Разъяснения налоговых органов


Пониженные взносы при УСН: как определить допустимую долю доходов

Написать письмо Печать PDF

ФНС России в письме от 29.03.18 № ГД-4-11/5937@ рассмотрела вопрос о применении организациями и предпринимателями на УСН пониженных тарифов страховых взносов. В частности, специалисты ведомства сообщили, что доходы, поименованные в статье 251 НК РФ (не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль) также могут повлиять на право применения льготных тарифов.

Напомним, что пониженные тарифы страховых взносов вправе платить «упрощенщики», у которых основным видом деятельности является один из видов производственной или социальной деятельности, названных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. В нем, в частности, упомянуто производство пищевых продуктов, безалкогольных напитков, текстильное и швейное производство, образование, здравоохранение и некоторые другие виды деятельности, классифицированные в соответствии с ОКВЭД. Для таких налогоплательщиков на период до 2018 года (включительно) установлены пониженные тарифы страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование — 20,0 %,
  • на обязательное медицинское страхование — 0%,
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%.

Льготные тарифы можно применять при соблюдении ограничений, которые установлены подпунктом 3 пункта 2 и пунктом 6 статьи 427 НК РФ. А именно:

  • годовые доходы налогоплательщика не должны превышать 79 млн. рублей;
  • доля доходов по основному виду экономической деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов «упрощенщика». Общий объем доходов рассчитывается путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ.

Проанализировав упомянутые положения статьи 346.15 НК РФ, а также статью 248 НК РФ, авторы комментируемого письма делают следующий вывод. При определении права на применение пониженных тарифов по взносам в общую сумму доходов «упрощенщика» включаются:

  • доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
  • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ;
  • указанные в статье 251 НК РФ доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, включаются также в долю доходов от осуществления основного вида экономической деятельности в целях применения пониженного тарифа взносов.

Источник: Бухонлайн
 

ИП на ЕНВД продал машину: можно ли получить вычет по НДФЛ

Написать письмо Печать PDF

Если ИП на ЕНВД продал транспортное средство, которое использовалось в предпринимательской деятельности, то с полученного дохода он должен заплатить НДФЛ. При этом имущественный вычет в такой ситуации не применяется. К такому выводу пришла Федеральная налоговая служба. Соответствующее решение от 23.03.18 № СА-3-9/1826@ опубликовано на сайте налогового ведомства.

Причина спора

В комментируемом решении описана следующая ситуация. Индивидуальный предприниматель применял «вмененку» в отношении деятельности по перевозке грузов. В 2016 году он продал грузовик. В декларации по НДФЛ за 2016 год он указал доход от продажи транспортного средства и заявил имущественный вычет в сумме расходов, связанных с приобретением машины. По расчетам предпринимателя, налоговая база по НДФЛ и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 рублей.

Инспекция отказала в вычете и доначислила НДФЛ. Обоснование — право на вычет не распространяется на доходы, полученные от продажи имущества в связи с осуществлением ИП предпринимательской деятельности.

Аргументы налогоплательщика

Налогоплательщик обратился с жалобой в ФНС. Он заявил, что грузовик (категория «С») был приобретен до регистрации в качестве ИП исключительно для личных целей. А в предпринимательской деятельности использовался автомобиль «газель» (категория «В»), который принадлежит его сестре. Водительских прав на управление грузовиком у него не было. Таким образом, инспекция не доказала, что проданный грузовик использовался в предпринимательской деятельности.

Решение ФНС

Оставляя в силе решение ИФНС, в Федеральной налоговой службе отметили следующее.  Налогоплательщик оказывал услуги по перевозке грузов. При этом он имел в собственности одно транспортное средство (грузовой автомобиль). Данный грузовик был приобретен в тот же месяц, в котором налогоплательщик зарегистрирован в качестве ИП, и продан в месяце прекращения деятельности в качестве ИП.  Какие-либо документы, подтверждающие использование в предпринимательской деятельности иного транспортного средства, представлены не были. Копия водительского удостоверения категории «В» не свидетельствует о том, что ИП не мог использовать грузовик в предпринимательской деятельности.

На этом основании ФНС пришла к выводу: отказ в имущественном вычете в отношении дохода от продажи транспортного средства, ранее используемого в предпринимательской деятельности, правомерен.

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

Источник: Бухонлайн
 

ФНС рекомендует учитывать указания Росстата, отчитываясь в налоговую о численности

Написать письмо Печать PDF

В письме от 27.02.2018 N ПА-4-6/3876 ФНС сообщила, что в форму "Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год", утвержденную приказом ФНС от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@, будут вноситься изменения.

Это связано с реализацией положений пункта 1.1 статьи 102 НК, согласно которому сведения, переставшие быть налоговой тайной (включая данные о среднесписочной численности работников организаций за предыдущий год), должны размещаться на сайте ФНС.

До внесения изменений в приказ рекомендуется использовать письмо ФНС от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353 с учетом пункта 6 указаний по заполнению статформы N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденных приказом Росстата от 01.09.2017 N 566.

Источник: Audit-it.ru
 

Заявления о регистрации ККТ и о снятии ее с учета дополнят новыми разделами

Написать письмо Печать PDF

ФНС предложила общественности ознакомиться с изменениями, которые планирует внести в приказ, в прошлом году установивши формы документов, необходимых для регистрации (перерегистрации) ККТ и снятия ее с учета.

В частности, форму заявления о регистрации ККТ дополнят новым разделом "Сведения о сформированных фискальных документах", в котором будет указано, менялся ли фискальный накопитель из-за поломки, также в этот раздел будут вноситься сведения из отчета о регистрации или об изменении параметров регистрации, из отчета о закрытии фискального накопителя.

В заявлении о снятии ККТ с учета появится раздел "Сведения из отчета о закрытии фискального накопителя", где будет указано, исправен ли накопитель, и другие данные. Сведения не будут заполняться, если основанием подачи заявления является снятие ККТ с учета в случае ее утраты или хищения или в случае поломки фискального накопителя.

Источник: Audit-it.ru
 

ФНС России оценила возможность осуществления предпринимательской деятельности несовершеннолетними

Написать письмо Печать PDF

В письме от 08.02.18 № 03-11-11/7503 Минфин напомнил, что при УСН можно учесть расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. При этом расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

Если физлицо до госрегистрации в качестве ИП приобретено в собственность транспортное средство, то расходы на приобретение этого транспортного средства ИП учитывать не вправе.

В то же время, расходы на содержание транспортного средства, используемого в предпринимательской деятельности, могут быть учтены при УСН.

Источник: Audit-it.ru

 


Страница 1 из 153
Центр поддержки предпринимательства Республики Мордовия

 

Бизнес Мордовии

Если у Вас есть новости, Вы можете прислать их нам на bm@binkrm.ru

Опора России

Бизнес-навигатор МСП

Яндекс цитирования

    -
    +
    12


    Информационное агентство "Бизнес Мордовии"
    Учредитель, издатель, редакция
    информационного агентства:
    ГКУ "Бизнес-инкубатор
    Республики Мордовия"
    Адрес: 430005, г. Саранск,ул. Московская,
    д. 14, тел. (8342) 24-85-59,
    http: bm.binkrm.ru
    E-mail: biznes@binkrm.ru
    Свидетельство о регистрации СМИ:
    ИА № ТУ 13 - 0010 выдано 10.03.2009
    Управлением Федеральной службы
    по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций
    по Республике Мордовия.
    Главный редактор: Салмов А.Н.,
    E-mail: biznes@binkrm.ru
    Отдел новостей:
    тел. (8342) 24-94-35

     

    Условия использования материалов ИА "Бизнес Мордовии" и размещение рекламы

    Возрастной рейтинг: 12+