Полезная информация


Почему инновационное предпринимательство активнее всего развивается в дорожной отрасли?

Написать письмо Печать PDF

С 14 по 16 июня 2017 года в г. Сочи Государственная компания «Российские автомобильные дороги» проводит III Международный форум «Инновации в дорожном строительстве». Широкий круг вопросов, связанных с устойчивым функционированием автодорожного хозяйства страны, внедрением в отрасль передовых, инновационных технологий, взаимодействию госкомпании с малым и средним бизнесом продемонстрировали заинтересованность автодорожной отрасли в использовании передовых технологий.

Основной тон развития и решения актуальных проблем российской дорожно-строительной отрасли был задан еще на пленарной сессии мероприятия, где приняли участие представители органов власти федерального и регионального значения, институтов развития, подрядных организаций, экспертного и делового сообщества.

Сергей Фахретдинов, член Президиума Генсовета «Деловая Россия», руководитель Комитета по развитию ГЧП и взаимодействия бизнеса и госкомпаний, в ходе пленарного заседания рассказал о проблемах и барьерах, с которыми сегодня сталкивается инновационный бизнес при внедрении своих разработок в компаниях с государственным участием.

- Инновационное предпринимательство начинается с потребности, в первую очередь, государства к экономическому развитию. Инновационный бизнес в нашей стране не сможет выстоять в конкурентной борьбе с государственными предприятиями, работающими на конкурентных рынках, различными МУПами и ГУПами, продолжающими производить традиционную продукцию, не нацеленными на производство инноваций. Количество таких предприятий необходимо свести к минимуму. Также необходимо устранить существующие  и административные барьеры для внедрения  и инноваций -  и сложные и дорогостоящие процедуры сертификации инновационной продукции необходимо оптимизировать и унифицировать в рамках каждой отрасли. Положительным примером здесь может стать именно дорожная отрасль. Не побоюсь назвать ГК «Автодор» одной из тех компаний, кто не только работает с МСП, но отдает предпочтение именно производственному инновационному малому и среднему бизнесу. Дорожный сектор сегодня является одним из крупнейших генераторов и потребителей инноваций и способен вывести различные отрасли экономики на новый технологический уровень. Объем закупок у компаний малого и среднего бизнеса госкомпанией «Автодор» в 2016 году составил 26 млрд. рублей. В отличие от многих госкомпаний, цифры, действительно, реальные, и бизнес чувствует взаимную поддержку. Предприниматели стремятся к совместной работе, - выступил Сергей Фахретдинов.

Ключевыми задачами внедрения инноваций в транспортном строительстве являются повышение долговечности транспортных сооружений и сохранение их высоких потребительских качеств для обеспечения надежности, безопасности и снижения нагрузки на окружающую среду. Как известно, именно малый и средний бизнес является проводником внедрения инновационных разработок. Поэтому круглый стол соответствующей тематики, модератором которого выступил Сергей Фахретдинов, вызвал острую дискуссию о том, с какими проблемами сегодня сталкивается бизнес и какие перспективы предлагает для бизнеса госкомпания.

Наталья Коротченкова, заместитель Генерального директора Корпорации МСП, рассказала о мероприятиях, направленных на расширение доступа субъектов МСП к закупкам крупнейших заказчиков. В ответ представители экспертного сообщества отметили сохраняющуюся проблему низкой информированности малого и среднего бизнеса, в первую очередь регионального, о существующих возможностях и инструментах для их участия в закупочных процедурах заказчиков с государственным участием. Все участники круглого стола согласились, что для решения этой проблемы необходимо совместное участие органов власти, Корпорации МСП и делового сообщества.

Источник: Рускомпозит
 

Комментарий к Письму Минфина России от 18.04.2017 № 03-03-06/1/23139

Написать письмо Печать PDF

Е. Л. Ермошина
эксперт журнала «Строительство: акты и комментарии для бухгалтера»

В комментируемом письме финансовое ведомство разъясняет порядок расчета отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание при осуществлении производства с длительным технологическим циклом. При этом из письма можно выделить два момента: первый – на какую дату суммы отчислений в резерв по гарантийному ремонту признаются расходом для целей налогообложения, второй – как исчисляется предельный размер резерва именно при производствах с длительным циклом.

Для начала напомним читателям порядок отчислений в указанный резерв.

В силу п. 3 ст. 267 НК РФ расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации товаров с условием гарантийного ремонта и обслуживания.

Как следует из этой нормы, размер отчислений в резерв не может превышать предельного размера (ПРР), который рассчитывается как произведение выручки от реализации за отчетный (налоговый) период (ВР) и процента отчислений в резерв (ПО):

ПРР = ВР x ПО

Статья 267 НК РФ предлагает три варианта расчета процента (ПО) в зависимости от того, как давно организация взяла на себя гарантийные обязательства: более трех лет, менее трех лет и если гарантийные товары (работы) ранее не продавались.

Если реализация товаров (работ) с гарантийным сроком производится в течение трех лет и более, для расчета процента отчислений нужно расходы на гарантийный ремонт за три предыдущих года (РасхГР3 года) разделить на объем выручки от реализации товаров с гарантийным сроком за три предыдущих года (ВР3 года):

ПО = РасхГР3 года / ВР3 года x 100%

Пример1

Организация производит продукцию, на которую согласно договорам, заключенным с покупателями, предусмотрено гарантийное обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока. В 2017 году она делает отчисления в соответствующий резерв.

За предыдущие три года выручка от реализации составила 3 000 000 руб., расходы на гарантийный ремонт – 150 000 руб.

Процент отчислений в резерв равен 3% (150 000 / 3 000 000 х 100%). Если организация в 2017 году ежеквартально производит продукции с гарантийным сроком на сумму 300 000 руб., то в расходы для целей налогообложения будут включаться отчисления в резерв на гарантийный ремонт ежеквартально в размере 9 000 руб. (300 000 руб. х 3%) или ежемесячно в размере 3 000 руб. (если отчетным периодом признается один месяц, два месяца и т. д.).

Если товары (работы) с гарантийным сроком реализуются в течение менее трех лет, процент отчислений (ПО) рассчитывается как частное от деления расходов на гарантийный ремонт за фактический срок (РасхГРфакт) на объем выручки от реализации товаров с гарантийным сроком за фактический срок (ВРфакт):

ПО = РасхГРфакт / ВРфакт x 100%

Для организаций, которые только начали продавать гарантийные товары (работы), п. 4 ст. 267 НК РФ предусмотрено, что названные лица также вправе создавать резерв по гарантийному ремонту в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты (то есть предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств с учетом срока гарантии).

Это так называемые общие случаи. Минфин же в своем письме рассматривает порядок отчислений в резерв при производстве с длительным технологическим циклом, который, оказывается, имеет свои тонкости.

Напомним некоторые особенности налогообложения производства с длительным технологическим циклом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 271 НК РФ установлено, что по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, в случае если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от реализации указанных работ распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по названным работам.

Производством с длительным технологическим циклом в целях исчисления налога на прибыль является производство, сроки начала и окончания которого приходятся на разные налоговые периоды независимо от количества дней осуществления производства (письма Минфина России от 07.12.2012 № 03‑03‑06/1/637, от 14.11.2012 № 03‑03‑06/1/586).

Доходы по договорам на выполнение работ с длительным производственным циклом могут быть распределены:

– равномерно в течение срока действия договора (этот метод используют, когда выполнение работ по договору предполагает равномерное несение расходов);

– пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

Пример 2

Строительная организация заключила договор на выполнение работ на сумму 2 800 000 (без учета НДС). Срок действия договора – с 01.11.2016 по 28.02.2017. При этом поэтапная сдача работ договором не предусмотрена.

Акт выполненных работ подписан 28.02.2017.

Учетной политикой организации установлено, что доходы по долгосрочным договорам, не предполагающим поэтапной сдачи работ, признаются пропорционально фактическим расходам в общем объеме расходов по этим договорам.

Объем общих расходов по смете равен 2 000 000 руб.

Фактические расходы организации составили:

1) в 2016 году:

– в ноябре – 850 000 руб.,

– в декабре – 400 000 руб.;

2) в 2017 году:

– в январе – 450 000 руб.,

– в феврале – 300 000 руб.

Отчетными периодами организации по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Рассчитаем сумму, которую необходимо включить в доход от реализации:

– в ноябре 2016 года – 1 190 000 руб. (2 800 000 x 850 000 / 2 000 000);

– в декабре 2016 года – 560 000 руб. (2 800 000 x 400 000 / 2 000 000);

– в январе 2017 года – 630 000 руб. (2 800 000 x 450 000 / 2 000 000);

– в феврале 2017 года – 420 000 руб. (2 800 000 x 300 000 / 2 000 000).

Доходы от реализации по данному договору составят за 2016 год 1 750 000 руб., за I квартал 2017 года – 1 050 000 руб.

Вернемся к комментируемому письму. Минфин напомнил, что расходами признаются суммы отчислений в резерв на гарантийный ремонт на дату реализации товаров (работ), которая определяется в соответствии с положениями п. 1 ст. 39 НК РФ. Согласно этой норме датой реализации признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица.

Минфин делает вывод, что у налогоплательщика, осуществляющего реализацию работ, суммы отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию признаются расходом для целей налогообложения на дату передачи результатов выполненных работ.

Таким образом, если речь идет об «обыкновенных» договорах на выполнение работ (не относящихся к производствам с длительным циклом), то дата передачи выполненных работ совпадает с датой отражения дохода от реализации.

При производстве с длительным циклом даты отражения доходов от реализации наступают ранее даты передачи результатов выполненных работ.

Применительно к примеру 2 доход от реализации отражался ежемесячно в периоде с ноября 2016 года по февраль 2017 года включительно, тогда как дата передачи результатов работ – 28.02.2017.

Исходя из комментируемого письма, отчисления в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание должны быть включены в расходы только 28.02.2017, несмотря на то, что выручка от реализации отражалась и ранее.

Вывод Минфина вполне логичен, ведь пока не подписан акт выполненных работ у исполнителя не возникает обязательств по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Кроме того, финансовое ведомство опиралось на буквальное прочтение первого предложения п. 3 ст. 267 НК РФ.

Однако здесь есть одно но. Во втором предложении этого пункта говорится, что размер созданного резерва не может превышать предельного размера (ПРР), определяемого как доля (ПО) фактически осуществленных налогоплательщиком расходов на гарантийный ремонт в объеме выручки от реализации за предыдущие три года, умноженная (внимание!) на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.

Получается, что сумма отчислений в резерв по данному договору должна рассчитываться исходя из процента отчислений (ПО) и суммы выручки от реализации за тот отчетный (налоговый) период, когда подписан акт выполненных работ, а не суммы выручки по всему договору. Если применять буквальное прочтение нормы к условиям примера 2, процент отчислений должен умножаться на сумму выручки за I квартал 2017 года – 1 050 000 руб., тогда как выручка от реализации по всему договору составляет 2 800 000 руб.

Согласитесь, такой вариант не выгоден для налогоплательщиков, особенно в тех случаях, когда на последний налоговый период из нескольких налоговых периодов длительного производственного цикла приходится лишь небольшая часть дохода от реализации по всему договору.

Поэтому, если в примере 2 организация включит на 28.02.2017 сумму резерва, исчисленную исходя из процента отчислений и всей суммы доходов от реализации по договору (2 800 000 руб.), то, возможно, налоговая инспекция посчитает завышенными налоговые расходы в 2017 году.

К сожалению, этот момент в письме не разъясняется.

Зато разъясняется, как определять выручку за предыдущие три года при расчете процента отчислений в резерв: нужно учитывать особенности признания доходов при производствах с длительным циклом. Полагаем, это следует понимать так. Применительно к примеру 2 при определении объема выручки за предыдущие три года нужно включать и выручку по работам, относящимся к производству с длительным циклом, отраженную в 2016 году, и равную 1 750 000 руб.

Отметим, что комментируемое письмо заканчивается фразой «при этом при формировании указанного показателя признанная выручка исчисляется за предыдущие три года». К сожалению, мы не располагаем полным текстом обращения конкретного налогоплательщика, на которое давался ответ в указанном письме. Возможно, эта фраза как‑то связана с конкретной ситуацией. Поэтому еще раз напоминаем (чтобы читателей не смущал акцент именно на три года), что трехлетняя выручка берется в расчет, если организация реализует товары (работы) с гарантийным сроком в течение трех лет и более. Если гарантийные товары (работы) реализуются в течение менее трех лет, учитывается объем выручки за фактический срок.

Источник: Журнал «Строительство: акты и комментарии для бухгалтера»

 

Опоздавший первичный документ в налоговом учете

Написать письмо Печать PDF

Исходя из полезности информации для пользователей факты хозяйственной жизни должны находить отражение в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, вне зависимости от того, когда составлен и (или) получен первичный учетный документ. Как поступить (в части отражения фактов в бухучете), если такой документ составлен (получен) после окончания отчетного периода, мы писали. Теперь же выясним, что делать в налоговом учете.

Когда признаются расходы?

При исчислении налога на прибыль методом начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в порядке, прописанном в ст. 272 НК РФ. Основные постулаты таковы.

Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. 318 – 320 НК РФ


Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок


Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно

Согласно п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. При этом в силу п. 2 сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.

А вот прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ. В то же время налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Таким образом, организации, занимающиеся оказанием услуг общественного питания, должны учитывать в целях налогообложения прибыли прямые и внереализационные расходы в полном объеме в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены. Такой же порядок определения сумм расходов можно выбрать для косвенных расходов.

Информацию о том, в какой момент те или иные расходы следует считать осуществленными, можно найти в ст. 272 НК РФ.

Так, датой осуществления материальных расходов признается:

  • дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);

  • дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) – для услуг (работ) производственного характера.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов в части расходов в виде сумм комиссионных сборов, расходов на оплату сторонним организациям выполненных ими работ (предоставленных услуг), арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, иных подобных расходов признается:

  • дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;

  • (или) дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;

  • (либо) последнее число отчетного (налогового) периода.

Чиновники подчеркивают (письма Минфина РФ от 03.11.2015 № 03‑03‑06/1/63478, ФНС РФ от 07.05.2014 № ГД-4-3/8815, от 13.07.2005 № 02‑3‑08/530): под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует понимать дату составления указанных документов. Таким образом, в зависимости от характера расходов организации на приобретение работ (услуг) их стоимость признается для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором документально подтвержден факт оказания услуг (к которому относятся названные расходы в соответствии с условиями договора на основании подписанного сторонами акта приемки-передачи работ (услуг)).

Что делать, если расходы не были признаны по причине отсутствия документов?

Ответ можно найти в Письме Минфина РФ от 24.03.2017 № 03‑03‑06/1/17177.

Неотражение в целях налогообложения прибыли организаций расходов, возникших в прошлых налоговых периодах, но выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде в результате получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода.

При таких обстоятельствах требуется произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль, надо только определиться, за какой период.

По общему правилу, закрепленному в абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В то же время в двух случаях возможно проведение перерасчета за тот налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения) (абз. 3):

  • невозможность определения периода совершения ошибок (искажений);

  • допущение ошибок (искажений), приведших к излишней уплате налога на прибыль.

Следовательно, налогоплательщик, допустивший ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем налоговом периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Но следует учитывать: при отсутствии уплаты налога в соответствующем прошлом налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки (искажения) (письма Минфина РФ от 11.08.2011 № 03-03-06/1/476, от 15.03.2010 № 03-02-07/1-105).

Пример

Организация не учла при исчислении базы по налогу на прибыль за 2016 год расходы в виде стоимости ремонта здания кафе, проведенного сторонней организацией в декабре 2016 года, в размере 295 000 руб., в том числе НДС – 45 000 руб. Работы приняты в декабре, однако акт выполненных работ поступил в бухгалтерию в апреле 2017 года.

Отчетные периоды по налогу на прибыль – I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В этом случае расходы в виде стоимости ремонта здания кафе, проведенного сторонней организацией в декабре 2016 года, можно учесть при исчислении базы по налогу на прибыль за полугодие 2017 года, не уточняя данные за 2016 год, но при условии, что по результатам полугодия, а также 2016 года получена прибыль. Если же по итогам полугодия 2017 года и (или) 2016 года получен убыток, организация должна произвести перерасчет налоговой базы за 2016 год.

Представленные рассуждения основаны также на следующей позиции финансистов (Письмо от 13.04.2016 № 03‑03‑06/2/21034).

Организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.

Объяснение такое. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, налоговая база в этом периоде признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ), поэтому перерасчет налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода невозможен.

Еще один момент, который следует учитывать: заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). В связи с этим выявленные в результате получения первичных документов в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, могут быть учтены в периоде их обнаружения при условии, что с момента уплаты излишней суммы налога прошло не более трех лет.

* * *

Выявленные в результате получения первичных учетных документов в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, можно учесть в отчетном (налоговом) периоде их обнаружения при условии, что результатом текущего периода, а также прошлого налогового периода является прибыль и с момента излишней уплаты налога прошло не менее трех лет. Если же по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, выход один – перерасчет базы по налогу на прибыль за период, в котором произошла ошибка (к которому относятся расходы), при условии, что трехлетний срок не истек. Именно такие рекомендации дает Минфин (см. также письма от 04.04.2017 № 03‑03‑06/1/19798, от 27.06.2016 № 03‑03‑06/1/37152).

Источник: Журнал "Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение"


 

Аренда квартиры под офис: учет при УСНО

Написать письмо Печать PDF

Т. В. Спицына
эксперт журнала «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение»

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», арендовала у физического лица квартиру. В этой квартире расположен офис организации. Можно ли учесть в расходах при УСНО арендую плату за данную квартиру?

В силу пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на сумму арендных (в том числе лизинговых) платежей за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, поименованным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть они должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

Таким образом, «упрощенцы» вправе учитывать в расходах затраты на аренду, в том числе помещений.

Что касается организации офиса в жилом помещении – квартире, в этом случае необходимо учитывать нормы, установленные ст. 288 ГК РФ и ст. 17 ЖК РФ.

Жилое помещение предназначено для проживания граждан. Собственник жилого помещения осуществляет права владения, пользования и распоряжения принадлежащим ему жилым помещением в соответствии с его назначением. Гражданин – собственник жилого помещения может использовать его для личного проживания и проживания членов его семьи. Жилые помещения могут сдаваться их собственниками для проживания на основании договора.

Размещение в жилых домах промышленных производств не допускается. Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое. Перевод помещений из жилых в нежилые производится в порядке, определяемом жилищным законодательством.

При этом допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение. Но не допускается размещение в жилых помещениях промышленных производств, а также осуществление в жилых помещениях миссионерской деятельности, за исключением случаев, предусмотренных ст. 16 Федерального закона от 26.09.1997 № 125‑ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях».

Кроме этого, согласно п. 2 ст. 671 ГК РФ юридическое лицо может использовать жилое помещение только для проживания граждан.

Таким образом, гражданское и жилищное законодательство не допускает использование жилого помещения для целей, не связанных с проживанием граждан (Письмо Минфина России от 28.03.2017 № 03‑11‑11/17851).

Более того, сделка по предоставлению в аренду жилого помещения для производственных нужд признается ничтожной как не соответствующая требованиям закона на основании ст. 168 ГК РФ.

В связи с этим затраты организации на аренду жилого помещения (квартиры) для размещения офиса при определении объекта обложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, учитываться не должны.

Представители Минфина придерживаются данного мнения давно и последовательно (письма от 28.10.2005 № 03‑03‑04/
4/71, от 14.02.2008 № 03‑03‑06/1/93, от 29.09.2014 № 03‑03‑06/
1/48504). Отметим, что указанная позиция полностью соответствует действующему законодательству.

Организация, применяющая УСНО, вправе учесть в расходах арендную плату за помещение после перевода жилого помещения (квартиры) в нежилое. Условия перевода жилого помещения в нежилое помещение установлены ст. 22 ЖК РФ.

Источник: Журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение»

 

Комментарий к Письму от 31.01.2017 № ЕД-4-201602 об изменениях, внесенных в Закон о ККТ

Написать письмо Печать PDF

А. Репин
эксперт журнала «Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера»

15.07.2016 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 03.07.2016 № 290‑ФЗ[1] в Закон о ККТ[2]. К ним, в частности, относятся:

– плавный и поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах, осуществленных с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде;

– передача информации о расчетах через операторов фискальных данных в ФНС;

– возможность осуществления всех регистрационных действий с ККТ и иного юридически значимого документооборота по вопросам применения ККТ через личный кабинет на сайте ФНС;

– изготовление кассовых чеков и бланков строгой отчетности исключительно кассовыми аппаратами с возможностью их направления в электронной форме на абонентский номер или электронную почту покупателя. БСО приравнен к кассовому чеку;

– применение ККТ при оказании услуг, а также плательщиками ЕНВД;

– использование фискального накопителя (аналог электронной контрольной ленты защищенной) с возможностью его самостоятельной замены один раз в три года плательщиками ЕНВД и «патентного» налога, а также лицами, работающими в сфере услуг. Предельные сроки использования фискального накопителя законом не ограничены;

– необязательность технического обслуживания для регистрации кассового аппарата в ФНС;

– экспертиза произведенных кассовых аппаратов и технических средств операторов фискальных данных;

– поэкземплярный учет ФНС произведенных кассовых аппаратов и фискальных накопителей в форме реестров;

– возможность применения ККТ в автономном режиме при определенных условиях.

Указанный переход не будет одномоментным. Федеральным законом № 290‑ФЗ предусмотрено поэтапное внедрение новшеств.

Дата

Требования Федерального закона № 290‑ФЗ

До 01.02.2017

Осуществляется регистрация ККТ в порядке, установленном Законом о ККТ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 290‑ФЗ) и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами.

Регистрация и перерегистрация ККТ, которая не обеспечивает передачу оператору фискальных данных каждого кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме, содержащих фискальный признак, с 01.02.2017 не допускаются, за исключением случая, поименованного в п. 7 ст. 2 Закона о ККТ (в редакции Федерального закона № 290‑ФЗ).

С обозначенной даты учреждения обязаны заключать договоры с операторами фискальных данных и осуществлять через них передачу этих данных в налоговые органы в электронной форме. До указанной даты такие договоры могут быть заключены в добровольном порядке

До 01.07.2017

ККТ, зарегистрированная в налоговых органах до 01.02.2017, применяется, перерегистрируется и снимается с регистрационного учета в порядке, установленном Законом о ККТ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 290‑ФЗ) и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами

До 01.07.2018

Вправе не применять ККТ учреждения, освобожденные от ее использования Законом о ККТ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона № 290‑ФЗ) (п. 9 ст. 2 Закона о ККТ)

В силу п. 2 ст. 1.2 Закона о ККТ при расчете пользователь обязан выдать кассовый чек или БСО на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить их в электронной форме покупателю на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты[3].

В целях исполнения указанных обязанностей учреждение вправе направить покупателю на абонентский номер либо адрес электронной почты предоставленные покупателем до совершения расчета:

– сведения в электронной форме, идентифицирующие такой кассовый чек или БСО[4];

– информацию об адресе информационного ресурса, который размещен в Интернете и по которому данный чек или бланк может быть бесплатно получен покупателем.

Согласно новому определению, введенному Федеральным законом № 290‑ФЗ, кассовый чек – первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении ККТ.

В свою очередь, БСО – первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронном виде и (или) отпечатанный с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги. БСО должен содержать сведения о расчете, подтверждать факт его осуществления и соответствовать требованиям законодательства РФ о применении ККТ.

Автоматизированная система для бланков строгой отчетности – контрольно-кассовая техника, используемая для формирования в электронном виде бланков строгой отчетности, а также их печати на бумажных носителях.

ККТ – электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы. Они должны обеспечивать запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формировать фискальные документы, обеспечивать их передачу в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ о применении ККТ.

Согласно п. 15 ст. 4.2 Закона о ККТ (введенной Федеральным законом № 290‑ФЗ) в случае, если выявлена ККТ, не соответствующая требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, такая техника подлежит снятию налоговым органом с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии ее с учета, если иное не предусмотрено Законом о ККТ.

Контрольно-кассовая техника, соответствующая требованиям Закона о ККТ, без фискального накопителя, в том числе снятая с регистрационного учета в одностороннем порядке налоговым органом, не может квалифицироваться в качестве контрольно-кассовой техники в смысле Закона о ККТ.

В связи с вышесказанным Закон о ККТ (в редакции Федерального закона № 290‑ФЗ) не предусматривает учет устройств, не отвечающих требованиям данного закона, после 01.07.2017.

Таким образом, осуществление расчетов за реализованные товары (работы, услуги) с использованием названного устройства влечет привлечение к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.


[1] «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

[2] Федеральный закон от 22.05.2003 № 54‑ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

[3] При наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты.

[4] Регистрационный номер контрольно-кассовой техники, сумма, дата и время расчета, фискальный признак документа.

Источник: Журнал «Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера»

 


Страница 1 из 91
Центр поддержки предпринимательства Республики Мордовия

 

Бизнес Мордовии

Если у Вас есть новости, Вы можете прислать их нам на bm@binkrm.ru

Опора России

Бизнес-навигатор МСП

Яндекс цитирования

    -
    +
    12


    Учредитель, издатель, редакция
    информационного агентства:
    ГКУ "Бизнес-инкубатор
    Республики Мордовия"
    Адрес: 430005, г. Саранск,ул. Московская,
    д. 14, тел. (8342) 24-85-59,
    http: bm.binkrm.ru
    E-mail: biznes@binkrm.ru
    Свидетельство о регистрации СМИ:
    ИА № ТУ 13 - 0010 выдано 10.03.2009
    Управлением Федеральной службы
    по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций
    по Республике Мордовия.
    Главный редактор: Салмов А.Н.,
    E-mail: biznes@binkrm.ru
    Отдел новостей:
    тел. (8342) 24-94-35

    Условия использования материалов ИА "Бизнес Мордовии" и размещение рекламы

    Возрастной рейтинг: 12+