Полезная информация


Российский малый и средний бизнес услышал положительные сигналы в послании Путина

Написать письмо Печать PDF

Малый и средний бизнес услышал гарантии защиты, которые прозвучали в сегодняшнем послании президента Владимира Путина к Федеральному Собранию.

Об этом заявила глава общероссийского Фонда «Служу России» Ирина Ясакова.

Она обратила внимание, что Путин поставил задачу — увеличить вклад малого и среднего бизнеса в ВВП России до 40%. Сейчас, по оценкам Росстата, доля таких предприятий составляет 19,9%.

Кроме того, Путин призвал, чтобы «появление контролеров на предприятиях стало исключением».

«Присутствуя сегодня лично на оглашении послания, рада, что мои надежды полностью оправдались – малый и средний бизнес услышал гарантии защиты от президента», — сказала Ясакова.

По ее словам, Путин определил одной из главных задач обеспечение прорывного развития и вывод на новый уровень образования и здравоохранения, а также качество городской среды и инфраструктуры.

«Это потребует дополнительных финансовых затрат. Необходимые ресурсы можно получить, увеличив производительность труда и размеры инвестиций. Еще одна составляющая экономического роста – это развитие малого предпринимательства», — отмечает Ясакова.

По ее мнению, в стране в сфере предпринимательства сложилась ситуация, требующая создания специального органа для реализации конкретных мер защиты бизнеса. Им может стать «министерство малого бизнеса».

«Главное, чтобы в новом органе можно было сфокусировать все инструменты поддержки предпринимателей в рамках «единого окна», — пояснила Ясакова.

Источник: Политнавигатор
 

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Написать письмо Печать PDF

А. Б. Галочкина
эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»

В канун нового – 2018 – года был принят Федеральный закон от 28.12.2017 № 436‑ФЗ[1] (далее – Федеральный закон № 436‑ФЗ). Отдельные положения этого документа вносят нормы, в соответствии с которыми будут списаны недоимки по налогам, страховым взносам, а также пеням и штрафам. О том, кому и какие конкретно задолженности будут прощены, читайте в предложенном материале.

Проект Федерального закона № 436‑ФЗ был внесен в Государственную Думу Правительством РФ 31 октября 2017 года. При принятии законопроекта во втором чтении было уточнено его наименование и существенно изменена концепция. Первоначально законопроектом вводились изменения в НК РФ, уточняющие правила налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК). Однако в дальнейшем он был дополнен целым рядом положений, корректирующих как нормы НК РФ (регулирующие не только налог на прибыль организаций, но и НДФЛ, земельный налог, НДПИ, налог на игорный бизнес), так и нормы федеральных законов, не являющихся актами законодательства о налогах и сборах, в частности, законов об обязательном пенсионном страховании, о таможенном регулировании. Отдельные новые нормы были включены во исполнение поручения Президента РФ В. В. Путина по итогам пресс-конференции 14 декабря 2017 года.

В рамках данного материала рассмотрены введенные Федеральным законом № 436‑ФЗ новшества, непосредственно касающиеся налоговой амнистии.

Обратите внимание:

Федеральный закон № 436‑ФЗ вступил в силу с 29 декабря 2017 года (за исключением отдельных положений).

Страховые взносы индивидуальных предпринимателей

С 29 января 2018 года вступила в силу ст. 11 Федерального закона № 436‑ФЗ, согласно которой признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с п. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ[5], задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями (адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили свой статус.

В данном случае речь идет о страховых взносах, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя в ПФР, но не обо всех, а только о тех, которые были начислены в максимальном размере (исходя из 8‑кратного МРОТ) при непредставлении налоговой отчетности.

Будут списаны долги по начисленным в максимальном размере страховым взносам в ПФР индивидуальным предпринимателям, которые не представляли никакой отчетности, если суммы страховых взносов не были уплачены либо взысканы ПФР или налоговыми органами. Как правило, это предприниматели, которые зарегистрировались, но фактически предпринимательскую деятельность не вели.

При этом данный порядок распространяется и на тех предпринимателей, которые прекратили свой статус.

Индивидуальные предприниматели, которые представили требуемую НК РФ налоговую отчетность и имеют задолженность по страховым взносам за себя, не освобождаются от обязанности уплатить страховые взносы в полном объеме.

К сведению:

Максимальный размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя (исходя из 8‑кратного МРОТ), составил:

– в 2014 году – 138 627,84 руб.;

– в 2015 году – 148 886,40 руб.;

– в 2016 году – 154 851,84 руб.

Решение о признании указанных недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании будет приниматься налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов ПФР, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Данное решение будет составляться в произвольной форме, оно должно будет одержать фамилию, имя, отчество, ИНН плательщика страховых взносов физического лица (индивидуального предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам, подлежащих списанию.

Источник: http://www.pravcons.ru/articles/publ/nalogovaya-amnistiya-2018-komu-i-chto-prostyat/

 

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Написать письмо Печать PDF

Как всегда, в конце текущего года Минфин выпускает ряд налоговых изменений, вступающих в силу с 1 января следующего года. Этот год не исключение. Федеральными законами от 27.11.2017 № 335‑ФЗ, 346‑ФЗ, 361‑ФЗ приняты основные нововведения, вступающие в силу с 1 января 2018 года. Рассмотрим, какие из них должны учесть автономные учреждения.

Налог на добавленную стоимость

Операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов исключены из перечня не облагаемых НДС операций (Федеральным законом № 335‑ФЗ признан утратившим силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).

С 1 января 2018 года НДС со стоимости реализованного металлолома исчисляют и уплачивают налоговые агенты – покупатели (получатели) лома и отходов черных и цветных металлов, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (п. 8 введен в ст. 161 НК РФ Федеральным законом № 335‑ФЗ).

Кроме того, установлено что, налогоплательщики-продавцы, реализующие металлолом, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, обязаны проставить в договоре, первичном учетном документе отметку «Без налога (НДС)». В случае установления факта недостоверного проставления этой отметки обязанность по исчислению и уплате НДС переходит на налогоплательщика – продавца товаров.

При реализации металлолома, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик-продавец составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5 ст. 168 НК РФ в редакции Федерального закона № 335‑ФЗ).

Таким образом, в данном случае счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем – налоговым агентом исчисленных сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ в редакции Федерального закона № 335‑ФЗ).

Налог на доходы физических лиц

Скорректирован перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, в частности:

1) исключен доход в виде сумм платы за профессиональную подготовку и переподготовку налогоплательщика в образовательных учреждениях (п. 21 ст. 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 346‑ФЗ). До 2018 года такая плата не облагалась НДФЛ наряду с платой за обучение налогоплательщиков в образовательных организациях;

2) добавлен новый вид доходов – суммы оплаты части первоначального взноса в счет стоимости приобретаемого автомобиля, предоставленные за счет средств федерального бюджета, при оформлении кредита на приобретение автомобиля в порядке, утверждаемом Правительством РФ (п. 37.3 введен в ст. 217 НК РФ Федеральным законом № 335‑ФЗ. Стоит отметить, данные новшества распространяются на правоотношения с 01.01.2017).

Добавлены положения о порядке представления сведений по форме 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ при реорганизации. Согласно п. 5, введенному в ст. 230 НК РФ Федеральным законом № 335‑ФЗ, в случае неисполнения реорганизованной (реорганизуемой) организацией (независимо от формы реорганизации) до момента завершения реорганизации обязанностей по представлению указанных сведений, такие обязанности возлагаются на правопреемников. При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из них определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса.

Уточнен порядок предоставления социального вычета на обу­чение. Ранее получить такой вычет можно было при прохождении обучения в образовательной организации. С 1 января 2018 года возможность получения социального вычета предусмотрена и в случае обучения у индивидуального предпринимателя, имеющего лицензию на осуществление образовательной деятельности, или при наличии в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведений об осуществлении образовательной деятельности непосредственно индивидуальным предпринимателем (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 346‑ФЗ).

Налог на прибыль

Основным новшеством, связанным с исчислением налога на прибыль организаций, является введение инвестиционного налогового вычета.

Порядок и условия применения данного вычета приведены в ст. 386.1, введенной в Налоговый кодекс Федеральным законом № 335‑ФЗ.

По сути, инвестиционный налоговый вычет заменяет амортизацию в целях расчета налога на прибыль и позволяет налогоплательщикам уменьшить рассчитанный налог на расходы, формирующие первоначальную стоимость основных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 386.1 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, исчисленные им в общем порядке по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на установленный инвестиционный налоговый вычет.

Инвестиционный налоговый вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей – седьмой амортизационным группам (то есть имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 20 лет) (п. 4 ст. 286.1 НК РФ), за налоговый (отчетный) период, в котором такие объекты были введены в эксплуатацию либо по ним была изменена первоначальная стоимость (п. 5 ст. 286.1 НК РФ).

По общему правилу инвестиционным вычетом может воспользоваться любой налогоплательщик, за исключением организаций, перечисленных в п. 10, 11 ст. 286.1 НК РФ (участники региональных инвестиционных проектов; резиденты особых и свободных экономических зон; иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ; участники консолидированной группы налогоплательщиков и т. д.). Вместе с тем стоит отметить, что конкретные категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного вычета, определяются законом субъекта РФ (пп. 3 п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Вообще законом субъекта РФ может устанавливаться само право применения инвестиционного налогового вычета на территории региона, а также конкретные категории объектов основных средств, в отношении которых такой вычет применяется (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Размер вычета. Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет не более 90 % суммы расходов на приобретение, создание, сооружение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение (за исключением расходов на ликвидацию) основных средств за текущий период. При этом размер вычета не может быть более его предельной величины (п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

Предельная величина инвестиционного налогового вычета определяется в размере, равном разнице между расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта РФ за налоговый (отчетный) период, определенной налогоплательщиком без учета вычета, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта РФ за налоговый (отчетный) период, определенной без учета вычета по ставке 5 %, если иной размер ставки не определен решением субъекта РФ.

Конкретные размеры инвестиционного вычета, не превышающие предельного размера, могут быть установлены законом субъекта РФ (пп. 2 п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Воспользовавшись инвестиционным вычетом, налогоплательщик также вправе уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет. Так, согласно п. 3 ст. 286.1 НК РФ сумма налога, зачисляемая в федеральный бюджет, подлежит уменьшению на величину, составляющую 10 % суммы расходов на приобретение, создание, сооружение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение (за исключением расходов на ликвидацию) основных средств. При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля.

Особенности применения вычета. Налогоплательщики, принявшие решение о применении инвестиционного налогового вычета, должны учитывать следующее (п. 7, 8, 9, 12 ст. 286.1 НК РФ):

1) вычет применяется ко всем объектам основных средств, соответствующим установленным критериям;

2) решение о применении вычета отражается в учетной политике для целей налогообложения;

3) использование (отказ от использования) права на применение вычета допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) права на применение инвестиционного вычета по истечении трех последовательных налоговых периодов применения такого решения, если иной срок не определен решением субъекта РФ;

4) решение об использовании вычета действует применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территориях субъектов РФ, которые предоставили право на применение в отношении таких объектов инвестиционного налогового вычета, в период действия соответствующего закона;

5) объекты основных средств в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного вычета, не подлежат амортизации;

6) сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена при определении такого вычета в последующих налоговых (отчетных) периодах, если иное не предусмотрено законом субъекта РФ;

7) при реализации или ином выбытии объекта основных средств (за исключением ликвидации), в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного вычета, до истечения срока его полезного использования сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета в отношении этого объекта основных средств, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за днем уплаты налога.

Транспортный налог

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом № 335‑ФЗ в п. 2 ст. 362 НК РФ, уточнен порядок применения повышающих коэффициентов к дорогостоящим автомобилям, а именно автомобилям стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 3 лет.

С 1 января 2018 года в отношении таких автомобилей применяется один коэффициент – 1,1. Отметим, что ранее по данным автомобилям были установлены 3 коэффициента в зависимости от их срока службы (от 2 до 3 лет, от 1 года до 2 лет и менее года).

Налог на имущество

Напомним, что в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ от обложения налогом на имущество освобождается движимое имущество организаций, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации и ликвидации юридических лиц либо передачи между взаимозависимыми лицами).

При этом стоит учесть, что с 1 января 2018 года указанная льгота применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ (ст. 381.1 НК РФ).

Федеральным законом № 335‑ФЗ введены новые уточнения, касающиеся установления упомянутой льготы:

– в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного к категории инновационного высокоэффективного оборудования, законом субъекта РФ могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы – вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения (п. 2 ст. 381.1 НК РФ);

– налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении движимого имущества, не освобожденного от налого­обложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не должны превышать в 2018 году 1,1 % (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Далее назовем некоторые региональные нормативные акты, которые приняты в связи с отменой с 2018 года федеральной льготы по движимому имуществу:

1) Закон Московской области от 03.10.2017 № 159/2017‑ОЗ «О внесении изменений в Закон Московской области «О налоге на имущество организаций в Московской области». В данном регионе льгота сохраняется (ставка 0 %) на 2018 – 2020 годы;

2) Закон Пензенской области от 20.12.2017 № 3127‑ЗПО «О внесении изменения в статью 2.4 Закона Пензенской области «Об установлении и введении в действие на территории Пензенской области налога на имущество организаций». Льгота отменена. При этом ставка налога в отношении движимого имущества установлена в размере 0,55 %;

3) Закон Смоленской области от 15.11.2017 № 144‑з «О внесении изменений в статью 2 областного закона «О налоге на имущество организаций». В данном регионе льгота отменена. В 2018 году организации данного региона будут уплачивать налог на имущество в отношении указанного имущества по ставке 1,1 %.

Страховые взносы

Скорректирован объект обложения страховыми взносами. Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом № 335‑ФЗ в п. 1 ст. 420 НК РФ, с 1 января 2018 года объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, названных в пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Таким образом, теперь для целей признания объекта обложения страховыми взносами принимаются во внимание договоры о передачи прав практически на все результаты интеллектуальной деятельности, а не только на произведения науки, литературы и искусства.

Тарифы страховых взносов для организаций сохранятся до 2020 года. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.11.2017 № 361‑ФЗ в ст. 426 НК РФ, размеры тарифов, действовавшие в 2017 году для основной категории юридических лиц, не изменятся вплоть до 2020 года.

Расширен перечень оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом № 335‑ФЗ в абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ.

Согласно обновленной редакции указанного пункта непредставленным считается расчет, в котором:

1) сведения по каждому физическому лицу о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на ОПС, не превышающей предельной величины, базе для исчисления страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу, сумме страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки;

2) суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;

3) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

При обнаружении таких ошибок или несоответствий налоговый орган направляет плательщику страховых взносов соответствующее уведомление не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе).

В целях применения введенных новшеств ФНС подготовила и направляет для сведения и использования в работе дополнительные контрольные соотношения для проверки правильности заполнения расчета по страховым взносам (Письмо от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@).

* * *

Выделим основные налоговые изменения, вступившие в силу с 1 января 2018 года:

1. Операции по реализации металлолома подлежат обложению НДС. Причем исчислять и уплачивать такой налог будут налоговые агенты – покупатели товаров. Организации, освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, при реализации лома металлов составляют счет-фактуру с указанием надписи или штампа «НДС исчисляется налоговым агентом».

2. При уплате налога на прибыль налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на инвестиционный налоговый вычет. Право на применение данного вычета, категория налогоплательщиков и основных средств, на которых распространяется вычет, а также размер вычета устанавливаются законами субъектов РФ.

3. В отношении дорогостоящих автомобилей стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. и не старше трех лет применяется коэффициент 1 вместо 3.

4. Отменена федеральная льгота в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года. Теперь возможность применения данной льготы и ее размер будут устанавливаться законами субъектов РФ.

5. Расширен перечень оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным. Избежать ошибок помогут дополнительные контрольные соотношения, разработанные ФНС в целях реализации введенных новшеств.

Источник: Журнал "Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение"

 

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году

Написать письмо Печать PDF

В.В. Данилова

По традиции в конце года законодатели приняли ряд законов, которые касаются изменений в области налогового и трудового законодательства. Все эти поправки либо вступили в силу в декабре 2017 года, либо действуют с 01.01.2018, либо начнут применяться в течение 2018 года. Чтобы вы были в курсе всех изменений, мы подготовили данную статью.

Изменения, касающиеся НДФЛ

01.01.2018 действуют следующие изменения.

1. Федеральным законом № 335‑ФЗ[1] внесены поправки:

– в статью 217 НК РФ, которой установлен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ. В нее введен новый пункт. Итак, согласно п. 37.3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы уплаты части первоначального взноса в счет стоимости приобретаемого автомобиля, предоставленные за счет средств федерального бюджета, при оформлении кредита на приобретение автомобиля в порядке, утверждаемом Правительством РФ;

К сведению

Положения п. 37.3 ст. 217 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2017 (п. 9 ст. 9 Федерального закона № 335‑ФЗ).

– в статью 230 НК РФ. Она дополнена новым п. 5, в котором сказано, что в случае неисполнения реорганизованной (реорганизуемой) организацией (независимо от формы реорганизации) до момента завершения реорганизации обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, сведения, установленные п. 2 и 4 этой статьи, подлежат представлению правопреемником (правопреемниками) в налоговый орган по месту своего учета. При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из них при исполнении обязанностей, установленных данной статьей, определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса.

К сведению

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ организации – налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

– документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2‑НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме»;

– расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6‑НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6‑НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

2. Федеральным законом № 333‑ФЗ[2] внесены изменения в ст. 212 НК РФ. Этим законом установлены условия, при которых материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ. Итак, согласно поправкам материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абз. 2 – 4 пп. 1 п. 1 данной статьи), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

  • соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;

  • такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе платой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

3. Приказом ФНС РФ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ введены новые коды доходов для заполнения справки по форме 2‑НДФЛ:

– «2013» – компенсация за неиспользованный отпуск;

– «2014» – облагаемая НДФЛ часть выходного пособия и иных выплат при увольнении;

– «2301» – штраф и неустойка согласно Закону РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»;

– «2611» – списанный с баланса безнадежный долг;

– «3021» – процент или купон по отдельным видам облигаций.

Обращаем ваше внимание, что сейчас все перечисленные доходы имеют код «4800».

Изменения, касающиеся страховых взносов

С 01.01.2018 вступило в силу Постановление Правительства РФ № 1378[3], которым установлены:

– предельная величина базы для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Она составляет в отношении каждого физического лица сумму, превышающую 815 000 руб. нарастающим итогом с начала года;

– предельная величина базы для исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование. Она составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 021 000 руб. нарастающим итогом с начала года.

Социальное обеспечение

Приказом ФСС РФ № 578[4] утверждены новые формы документов, которые необходимо применять для выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также для осуществления иных выплат и расходов, в частности, расходов страхователей на выплату социального пособия на погребение в регионах, участвующих в реализации пилотного проекта.

К сведению:

Приказ ФСС РФ от 17.09.2012 № 335 признан утратившим силу.

С 1 июля 2018 года к пилотному проекту ФСС присоединятся Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская и Тверская области (Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Отчетность в ПФР и органы статистики

1. Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п утверждены следующие формы отчетности:

  • СЗВ-СТАЖ «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц»;

  • ОДВ-1 «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета»;

  • СЗВ-КОРР «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица»;

  • СЗВ-ИСХ «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица».

Согласно п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27‑ФЗ[5] страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены этим законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения по форме СЗВ-СТАЖ вместе с формой ОДВ-1.

Отметим, что первый раз страхователи должны будут подать данные формы за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года.

2. Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772 утверждены указания, которые действуют с 1 января 2018 года. Этим приказом утверждена также новая форма П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников». Отметим, что периодичность представления данного отчета (ежемесячно или ежеквартально) зависит от средней численности работников организации.

От редакции

Несмотря на то, что форма П-4 утверждена новым Приказом Росстата № 772, порядок ее заполнения остался прежним.

Трудовое законодательство

1. С 08.12.2017 вступил в силу Федеральный закон № 359‑ФЗ[6]. Отметим, что до внесения изменений в Трудовой кодекс полную материальную ответственность несли:

– работники младше 18 лет лишь за умышленное причинение ущерба, причинение ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения, а также в результате совершения преступления и административного проступка (ч. 3 ст. 242 ТК РФ);

– работники в случае, когда ущерб, в частности, был нанесен в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом (п. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

С учетом внесенных в ст. 242 и 243 ТК РФ поправок работник несет материальную ответственность в полном размере причиненного ущерба, только если ущерб причинен в результате совершения административного правонарушения. Данное новшество введено из‑за отсутствия в КоАП РФ понятия «административный проступок».

2. Приказом Роструда № 655[7] утверждены 107 проверочных листов для плановой проверки, которые включают перечни вопросов по самым важным требованиям трудового законодательства, а также нормативных актов, содержащих нормы трудового права. В частности, с помощью них оценивается правильность:

– оформления приема на работу;

– внесения изменений в трудовые договоры;

– предоставления отпусков;

– установления и выплаты заработной платы;

– прекращения трудовых отношений.

Напомним, в п. 20 Положения № 875[8] указано, что плановые проверки в отношении деятельности юридических лиц в зависимости от присвоенной категории риска проводятся со следующей периодичностью:

– для категории высокого риска – один раз в два года;

– для категории значительного риска – один раз в три года;

– для категории среднего риска – не чаще одного раза в пять лет;

– для категории умеренного риска – не чаще одного раза в шесть лет.

В отношении юридических лиц, деятельность которых отнесена к категории низкого риска, плановые проверки не проводятся.

Кроме того, организации могут проверить себя на официальном сайте Федеральной службы по труду и занятости в Интернете, так как согласно п. 21 Положения № 875 на нем до 1 июля года, предшествующего году проведения плановых проверок, размещается и поддерживается в актуальном состоянии информация о юридических лицах, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска.

3. С 12.06.2018 начнет действовать Приказ Минтруда РФ № 805н[9], которым установлено, что нормы выдачи смывающих и (или) обезвреживающих средств, соответствующие условиям труда на рабочем месте работника, указываются в трудовом договоре или локальном нормативном акте работодателя, доводятся до сведения работника в письменной или электронной форме способом, позволяющим подтвердить ознакомление работника с указанными нормами. Таким образом, упростится процедура оформления выдачи работникам смывающих средств.

Начисление заработной платы

Обратимся к Постановлению КС РФ от 07.12.2017 № 38‑П. Вопрос о том, включаются ли в МРОТ районный коэффициент и процентная надбавка, до сих пор нормативно не урегулирован. На протяжении долгого времени ВС РФ высказывал свое мнение по этому поводу, основываясь на том, где непосредственно трудятся работники:

  • заработная плата работников, которые трудятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должна устанавливаться в размере не менее МРОТ, после чего к ней нужно применить районный коэффициент и процентную надбавку за стаж работы в данных районах и местностях. Арбитры ссылались на то, что ст. 315 ТК РФ установлено: оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (Обзор от 26.02.2014, определения от 29.07.2011 № 56‑В11-10, от 24.06.2011 № 3‑В11-16);

  • если же работники трудятся в местностях с особыми климатическими условиями, не относящихся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, сумма выплачиваемой работнику месячной заработной платы, включающей районный коэффициент и процентную надбавку, может быть равна МРОТ. В этом случае арбитры ссылались на ст. 146 ТК РФ, которой установлено, что труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере, тем самым не нарушается требование ч. 3 ст. 133 ТК РФ: месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ (Определение от 08.08.2016 № 72‑КГ16-4).

Что касается КС РФ, в Постановлении № 38‑П он пояснил следующее: МРОТ признается общей гарантией, предоставляемой работникам независимо от того, в какой местности осуществляется трудовая деятельность (ч. 3 ст. 37 Конституции РФ). Согласно ч. 1 ст. 133 ТК РФ величина МРОТ устанавливается одновременно на всей территории РФ без учета природно-климатических условий различных регионов страны. Таким образом, районный коэффициент и процентная надбавка, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в состав МРОТ не включаются.

Обратите внимание

За установление заработной платы в меньшем размере, чем определено трудовым законодательством, предусмотрено административное наказание. Согласно п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других сумм в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо установление заработной платы в размере менее предусмотренного трудовым законодательством влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

– на должностных лиц – от 10 000 до 20 000 руб.;

– на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб.

Другие изменения законодательства, которые необходимо знать бухгалтеру по расчету заработной платы

1. С 25.11.2017 вступил в силу Федеральный закон № 321‑ФЗ[10]. Этим законом установлено следующее:

– появилась новая обязанность для организаций – индексация алиментов. Итак, чтобы обеспечить своевременную индексацию алиментов, на организации и лиц, выплачивающих должнику периодические платежи, возложена обязанность индексации алиментов, взыскиваемых в твердой денежной сумме, в случае получения исполнительного документа или его копии не только непосредственно от взыскателя, но и от судебного пристава-исполнителя;

– дополнен перечень оснований для прекращения исполнительного производства судебным приставом-исполнителем. Итак, выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается, в частности, по достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими возраста 18 лет. Если при этом остается непогашенной задолженность по алиментам, на основании постановления судебного пристава-исполнителя о расчете и взыскании задолженности по алиментам возбуждается исполнительное производство о взыскании этой задолженности.

2. С 14.12.2017 действует Федеральный закон № 322‑ФЗ[11], которым внесены изменения, касающиеся сроков подачи заявления о внесудебном возврате сумм излишне взысканных налогов. Новшества введены:

а) в пункт 17 ст. 78 НК РФ: правила о возврате сумм излишне уплаченных налогов, установленные данной статьей, применяются также в отношении возврата сумм ранее удержанного налога на прибыль организаций, подлежащих возврату иностранной организации в случае, если установлен особый режим налогообложения (п. 2 ст. 312 НК РФ), с учетом особенностей, предусмотренных этим пунктом:

– решение о возврате суммы ранее удержанного налога на прибыль организаций принимается налоговым органом по месту учета налогового агента в течение шести месяцев со дня получения от иностранной организации заявления о возврате ранее удержанного налога и иных документов, указанных в п. 2 ст. 312 НК РФ;

– сумма ранее удержанного налога на прибыль организаций подлежит возврату в течение одного месяца со дня принятия налоговым органом соответствующего решения;

б) в пункт 3 ст. 79 НК РФ: заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания налога.

В случае если установлен факт излишнего взыскания налога на основании указанного заявления, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных на эту сумму в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 79 НК РФ, процентов.

* * *

В заключение отметим, что в статье отражены не все изменения, которые начали действовать с 01.01.2018, так как на момент сдачи журнала в печать некоторые законы были на регистрации в Минюсте, например, федеральный закон об изменении МРОТ (с 01.01.2018 МРОТ равен 9 489 руб. в месяц).


[1] Федеральный закон от 27.11.2017 № 335‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

[2] Федеральный закон от 27.11.2017 № 333‑ФЗ «О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

[3] Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г.».

[4] Приказ ФСС РФ от 24.11.2017 № 578 «Об утверждении форм документов, применяемых для выплаты в 2012 – 2019 годах страхового обеспечения и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, предусматривающего назначение и выплату застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, иных выплат и расходов территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации».

[5] Федеральный закон от 01.04.1996 № 27‑ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

[6] Федеральный закон от 27.11.2017 № 359‑ФЗ «О внесении изменений в статьи 242 и 243 Трудового кодекса Российской Федерации».

[7] Приказ Роструда от 10.11.2017 № 655 «Об утверждении проверочных листов (списков контрольных вопросов) для осуществления федерального государственного надзора за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права».

[8] Положение о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.09.2012 № 875.

[9] Приказ Минтруда РФ от 23.11.2017 № 805н «О внесении изменений в приложение № 2 к Приказу Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 17 декабря 2010 г. № 1122н «Об утверждении типовых норм бесплатной выдачи работникам смывающих и (или) обезвреживающих средств и стандарта безопасности труда «Обеспечение работников смывающими и (или) обезвреживающими средствами».

[10] Федеральный закон от 14.11.2017 № 321‑ФЗ «О внесении изменений в статью 117 Семейного кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» в части совершенствования процедуры взыскания алиментов».

[11] Федеральный закон от 14.11.2017 № 322‑ФЗ «О внесении изменений в статьи 78 и 79 части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Источник: Журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение"
 

Бухгалтерские и юридические фирмы и ИП должны иметь личный кабинет на сайте РФМ

Написать письмо Печать PDF

В информационных сообщениях от 26.01.2018 Росфинмониторинг сообщил лицам, чья предпринимательская деятельность связана со сферами оказания бухгалтерских, юридических услуг, о необходимости подключения к личному кабинету на сайте службы. На таких лиц распространяются отдельные требования антиотмывочного законодательства.

Доступ таких лиц к перечню организаций и физлиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, возможен только через личные кабинеты на сайте Росфинмониторинга (www.fedsfm.ru).

Для регистрации без использования усиленной квалифицированной электронной подписи необходимо:

  • заполнить и отправить заявку на подключение, размещенную по адресу https://portal.fedsfm.ru.
  • направить заявку на подключение к личному кабинету на бумажном носителе, полученную на указанный при заполнении электронной заявки адрес электронной почты, с подписью и печатью (при наличии) по адресу: 107450, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 39, стр. 1.

К заявке на бумажном носителе необходимо приложить скан-копию документа, подтверждающего статус лица, оказывающего бухгалтерские или юридические услуги.

Для регистрации в личном кабинете с использованием ЭП необходимо с помощью интерактивной формы, размещенной в разделе "Регистрация с использованием электронной подписи" сайта Росфинмониторинга заполнить электронную заявку на регистрацию. Электронная заявка подписывается ЭП указанного лица.

После успешной первичной авторизации в личном кабинете необходимо изменить пароль доступа к нему. В случае возникновения проблем при регистрации и входе в личный кабинет необходимо обратиться в техподдержку Росфинмониторинга по телефонам: 8 495 627 33 98 и 8 495 627 32 99.

Источник: Audit-it.ru
 


Страница 8 из 106
Центр поддержки предпринимательства Республики Мордовия

 

Бизнес Мордовии

Если у Вас есть новости, Вы можете прислать их нам на bm@binkrm.ru

Опора России

Бизнес-навигатор МСП

Яндекс цитирования

    -
    +
    12


    Информационное агентство "Бизнес Мордовии"
    Учредитель, издатель, редакция
    информационного агентства:
    ГКУ "Бизнес-инкубатор
    Республики Мордовия"
    Адрес: 430005, г. Саранск,ул. Московская,
    д. 14, тел. (8342) 24-85-59,
    http: bm.binkrm.ru
    E-mail: biznes@binkrm.ru
    Свидетельство о регистрации СМИ:
    ИА № ТУ 13 - 0010 выдано 10.03.2009
    Управлением Федеральной службы
    по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций
    по Республике Мордовия.
    Главный редактор: Салмов А.Н.,
    E-mail: biznes@binkrm.ru
    Отдел новостей:
    тел. (8342) 24-94-35

     

    Условия использования материалов ИА "Бизнес Мордовии" и размещение рекламы

    Возрастной рейтинг: 12+