Полезная информация
Полезная информация


Какие минусы есть у срочного трудового договора?

Написать письмо Печать PDF

Самый большой минус срочного трудового договора в том, что работника можно уволить на законных основаниях, когда закончится срок его действия. Работодателю достаточно предупредить сотрудника за три дня.

Что такое срочный договор?

По Трудовому кодексу РФ срочный трудовой договор всегда заключается на определенный срок, но не более пяти лет, и его оформление возможно только тогда, когда нельзя установить трудовые отношения на продолжительное время. Часто срочный договор называют временным трудовым договором.

Какие еще минусы есть у срочного трудового договора?

Несмотря на то, что работники, заключившие срочный трудовой договор, имеют те же социальные гарантии, что и работающие по бессрочному договору, все-таки есть некоторые нюансы.

  • Больничный

Если договор заключен на срок менее 6 месяцев, то больничный оплачивается не более чем за 75 календарных дней.

  • Отпуск

Если трудовой договор заключен на срок не более 2 месяцев, то отпуск или компенсация за него будет рассчитываться так: 2 рабочих дня за 1 месяц работы.

  • Ликвидация

При ликвидации предприятия выходное пособие не выплачивается тем сотрудникам, с кем заключен срочный трудовой договор на срок до 2 месяцев.

Когда заключают срочный договор?

В Трудовом кодексе РФ в статье 59 прописаны все случаи, когда возможно заключение только срочного трудового договора между работником и работодателем.

Чаще всего это:

— выполнение временных работ на срок до двух месяцев;

— выполнение сезонных работ;

— выполнение работы отсутствующего сотрудника, за которым по закону сохраняется место (например, на то время, пока женщина находится в отпуске по беременности родам или в отпуске по уходу за ребенком);

— учеба в вузе на дневном отделении.

Если срок действия срочного договора истек, и ни работник, ни работодатель не потребовали его расторжения, а работник при этом продолжает исполнять свои обязанности, то такой договор автоматически считается уже заключенным на неопределенный срок. Соответственно, уволить работника можно будет только на общих основаниях, прописанных в Трудовом кодексе.

 

Источник: http://www.aif.ru/dontknows/eternal/kakie_minusy_est_u_srochnogo_trudovogo_dogovora

 

Какие минусы есть у срочного трудового договора?

Написать письмо Печать PDF

Самый большой минус срочного трудового договора в том, что работника можно уволить на законных основаниях, когда закончится срок его действия. Работодателю достаточно предупредить сотрудника за три дня.

Что такое срочный договор?

По Трудовому кодексу РФ срочный трудовой договор всегда заключается на определенный срок, но не более пяти лет, и его оформление возможно только тогда, когда нельзя установить трудовые отношения на продолжительное время. Часто срочный договор называют временным трудовым договором.

Какие еще минусы есть у срочного трудового договора?

Несмотря на то, что работники, заключившие срочный трудовой договор, имеют те же социальные гарантии, что и работающие по бессрочному договору, все-таки есть некоторые нюансы.

  • Больничный

Если договор заключен на срок менее 6 месяцев, то больничный оплачивается не более чем за 75 календарных дней.

  • Отпуск

Если трудовой договор заключен на срок не более 2 месяцев, то отпуск или компенсация за него будет рассчитываться так: 2 рабочих дня за 1 месяц работы.

  • Ликвидация

При ликвидации предприятия выходное пособие не выплачивается тем сотрудникам, с кем заключен срочный трудовой договор на срок до 2 месяцев.

Когда заключают срочный договор?

В Трудовом кодексе РФ в статье 59 прописаны все случаи, когда возможно заключение только срочного трудового договора между работником и работодателем.

Чаще всего это:

— выполнение временных работ на срок до двух месяцев;

— выполнение сезонных работ;

— выполнение работы отсутствующего сотрудника, за которым по закону сохраняется место (например, на то время, пока женщина находится в отпуске по беременности родам или в отпуске по уходу за ребенком);

— учеба в вузе на дневном отделении.

Если срок действия срочного договора истек, и ни работник, ни работодатель не потребовали его расторжения, а работник при этом продолжает исполнять свои обязанности, то такой договор автоматически считается уже заключенным на неопределенный срок. Соответственно, уволить работника можно будет только на общих основаниях, прописанных в Трудовом кодексе.

 

Источник: http://www.aif.ru/dontknows/eternal/kakie_minusy_est_u_srochnogo_trudovogo_dogovora

 

Представители бизнеса: "Вуз не может научить студента предпринимательству"

Написать письмо Печать PDF

Сегодня бизнес-образование становится все более актуальным. Так, на необходимость развития в этой сфере указывает государство – реализация программ по технологическому и социальному предпринимательству обозначена в качестве результатов приоритетного проекта "Вузы как центры пространства создания инноваций".

Во многих российских вузах можно получить бизнес-образование – абитуриентам предлагаются специальные программы, спецкурсы или проекты. Например, в МГУ имени М.В. Ломоносова в качестве самостоятельного факультета действует Высшая школа бизнеса. В учебном плане программы "Бакалавр" в числе прочего обозначены такие дисциплины, как история российского предпринимательства, язык деловых коммуникаций, организационное поведение, основы функционирования современной денежно-кредитной системы и основы построения бизнес-моделей.

А в НИУ ВШЭ можно найти образовательные программы "Бизнес-информатика" и "Управление бизнесом". Обучать студентов основам предпринимательства, разумеется, стремятся не только столичные вузы. Так, в Томском государственном университете в институте экономики и менеджмента действует кафедра информационных технологий и бизнес-аналитики.

Предположительно, абитуриенты выбирают такие направления в первую очередь ради приобретения практических навыков в бизнесе, желая стать профессионалами в данной сфере. Однако большинство экспертов, высказавшихся в ходе вчерашней экспертной дискуссии Гайдаровского форума в РАНХиГС, сомневаются, что вуз может научить заниматься бизнесом.

В частности, президент "Деловой России" Алексей Репик отметил, что предпринимателей отличает привязанность к своему делу, а такому отношению вряд ли можно научить. В то же время, по его мнению, возможно создать среду, в которой начинающий предприниматель будет формироваться как профессионал, например, принимая участие в деятельности клубов и объединений предпринимателей.

Однако это не означает, что работа вузов бессмысленна. Так, по словам генерального директора компании Cotton Way Александра Уткина, задача университетов – формировать личности "сложных" людей, то есть тех, которые критически мыслят, сомневаются и при этом обладают глубокими знаниями, в том числе научными. А в дальнейшем, соответственно, выпускник сам определит свой профессиональный путь. По оценке эксперта, такой путь для вузов представляется долгим, и результаты работы, возможно, будут видны только через поколение. "Процессы длительные, но не надо бояться этим заниматься", – подчеркнул он. Вузы в том числе способны помочь раскрыть потенциал тому студенту, который "родился" предпринимателем – на это указал основатель и президент компании "Ростик Групп" Ростислав Ордовский-Танаевский Бланко.

Более того, чтобы выпускать много успешных в будущем бизнесменов, вузам надо решить ряд проблем, считают эксперты. В первую очередь – дать студентам больше не теории, а практических навыков за счет сотрудничества университетов с бизнесом. "Студенты должны учиться на реальных кейсах, на реальных проектах. Но тогда бизнес с проектами должен прийти в университеты, тратить свое время, поставить реальные задачи, быть готовым к неудачам, инвестировать в эти кейсы, описывать и структурировать опыт, чтобы мы могли его давать другим университетам", – высказал мнение ректор Томского государственного университета Эдуард Галажинский.

С этим согласился основатель Statsbot.co Михаил Меланьин, отметив также, что в российском образовании в целом не хватает проектной работы. В то же время специфика бизнес-образования заключается в том, что предпринимательство – не фундаментальная наука с четкими определениями и очевидно, преподаватели не могут определить за студентов и настаивать на том, как именно необходимо вести предпринимательскую деятельность, на что обратил внимание основатель и председатель Совета директоров компании "Дымов" Вадим Дымов.

Наоборот, эксперты считают, что современному предпринимателю присущи качества, в первую очередь предполагающие самостоятельность в принятии решений. Речь идет, например, о готовности принимать неожиданные решения, рисковать, следовать собственным убеждениям в трудных ситуациях, терпимо относиться к собственным ошибкам, а также об умениях стратегически мыслить, чувствовать время, начинать сначала и смотреть "за рамки".

Остается надеяться, что и вузы, и студенты проявят активность и интерес в рамках бизнес-образования. Причем первые будут готовы учить на примерах, а вторые – воспринимать информацию и учиться самостоятельно.

Источник: ГАРАНТ.РУ

 

 

За что чаще всего будут штрафовать инспекторы труда забывчивых работодателей в 2018-м

Написать письмо Печать PDF

Хит-парад нарушений, которые находит ГИТ при проверках, составленный практикующим кадровым экспертом. Ему удалось пройти за год без штрафов две внеплановые проверки.

Почему малый бизнес не боится проверок ГИТ?

Очень часто в небольших, офисных компаниях, работодатели не уделяют должного внимания ведению кадрового делопроизводства и охране труда.

Как правило, КДП ведется бухгалтером по остаточному принципу, локально-нормативные акты отсутствуют, а управление персоналом сводится к приему — увольнению персонала.

Про спецоценку рабочих мест и охрану труда в таких компаниях никто не знает и даже не интересуется для чего это нужно, утешая себя тем, что плановая проверка ГИТ им не грозит, поскольку в плане проверок на сайте инспекции компания на ближайший год не значится.

Однако любая нештатная ситуация, любой конфликт с работником чреват тем, что компанией заинтересуется Государственная инспекция труда, и тогда для работодателя грянет «гром» в виде распоряжения ГИТ о проведении внеплановой проверки.

Какие документы понадобится предоставить инспектору при проверке?

Конкретный перечень документов будет перечислен в Распоряжении о проведении проверки.

Уставные документы компании и штатное расписание — понадобятся в любом случае.

В случае проверки по жалобе работника необходимо предоставить инспектору:

  • заверенные надлежащим образом приказы о его приеме и увольнении,
  • трудовой договор работника,
  • табели учета рабочего времени работника,
  • документы, подтверждающие начисление и выплату заработной платы,
  • локально-нормативный акт, устанавливающий дни выплаты заработной платы,
  • правила внутреннего трудового распорядка с подписанными листами ознакомления,
  • книгу учета движения трудовых книжек,
  • материалы специальной оценки условий труда,
  • другие локально-нормативные акты в зависимости от ситуации.

Какие нарушения самые распространенные?

Как показывает практика, основная доля нарушений приходится на сферу охраны труда, отсутствие специальной оценки рабочих мест (СОУТ), задержки по оплате труда и несоблюдение законодательства при оформлении на работу.

На втором месте в хит-параде нарушений — расчеты по оплате труда. Повышенный интерес вызывает оплата выходных и праздничных дней, а также сроки выплаты заработной платы.

 

Не обязательно задерживать зарплату месяцами, чтобы получить штраф.

В связи с вступившими в силу с октября 2016 г. изменениями в ст. 136 и ст.236 ТК РФ о сроках выплаты зарплаты и усилении материальной ответственности работодателя за задержку выплаты заработной платы — зарплату теперь нужно выплачивать не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Разрыв, составляющий большее количество дней, позволяет говорить о задержке заработной платы.

Наряду с нарушениями в сфере охраны труда, задержка зарплаты является одним из самых серьезных нарушений.

Третье место занимают нарушения, связанные с оформлением на работу.

Отсутствие трудовых договоров сегодня уже редко встречается, чаще распространено неуказание в трудовом договоре трудовой функции работника — конкретного вида поручаемой работы.

То есть, по мнению инспектора, недостаточно написать, что работник принимается на определенную должность в соответствии со штатным расписанием для выполнения обязанностей или работы, указанной в должностной инструкции.

Необходимо обязательно перечислить в трудовом договоре его основные обязанности. Например, принимая на работу руководителя колл-центра — написать, что он будет руководить колл-центром. Звучит несколько странно, но тем не менее...

В ходе проверки инспектор обязательно обратит внимание на ведение книги учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.

Страницы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы, заверены подписью руководителя организации, а также скреплены сургучной печатью или опломбированы.

О последнем пункте не все помнят — сургуч уже несколько лет не используется даже на «Почте России», однако требование остается в силе.

О чем забывает работодатель

Возможно, в офисных компаниях часто забывают об охране труда еще и потому что считают это требование актуальным только для производства.

Причиной тому может служить словосочетание «производственная деятельность» в ст. 217 ТК РФ, посвященной созданию службы охраны труда.

Под производственной деятельностью в законе понимается, в том числе, и оказание различных видов услуг во всех сферах.

Согласно ТК РФ, компания при численности работников, превышающей 50 человек, обязана создать службу охраны труда или ввести в штат специалиста по охране труда. При численности менее 50 человек, функции специалиста осуществляет руководитель организации, уполномоченный работодателем работник, либо организация или специалист, привлекаемые по гражданско-правовому договору.

Сферой особого внимания инспекторов ГИТ является специальная оценка рабочих мест.

Результаты спецоценки обязательно должны быть внесены в трудовой договор или дополнительное к нему соглашение.

Если по результатам спецоценки выявлены вредные условия и работнику положены льготы — льготные условия обязательно должны быть указаны в трудовом договоре.

Для рабочих мест, существовавших до 1 января 2014 года и ранее аттестованных, спецоценка должна проводиться не позднее пяти лет с даты последней аттестации рабочих мест.

Для рабочих мест, созданных после 1 января 2014 года, спецоценку необходимо проводить в течение 12 месяцев со дня их создания.

Инспекторы обязательно поинтересуются наличием журналов инструктажей. Обучение по охране труда обязательно должно проводиться при приеме на работу, регулярные инструктажи должны проходить все работники компании, включая руководителя.

Кроме того, сами руководители, должны проходить специальное обучение по охране труда по соответствующим программам в обучающей организации и иметь подтверждающие «корочки».

Многие работодатели до сих пор не знают, что если в штате компании есть водитель или уборщица — таким работникам обязательно должны выдаваться СИЗ — средства индивидуальной защиты: сигнальный жилет, костюм для защиты от загрязнений и защитные перчатки, а уборщику и дворнику — защитная одежда и полимерные перчатки.

Особая тема — наличие в офисе обезвреживающих смывающих средств при работах, связанных с легкосмываемыми загрязнениями, хотя Минтруд и уточнил, что бухгалтерам, экономистам и другим офисным работникам выдача смывающих средств не требуется. Также нужно не забывать о медосмотрах сотрудников. Для тех же штатных водителей и уборщиков — они обязательны и согласно законодательству проводятся за счет работодателя.

Всегда ли прав инспектор ГИТ?

По итогам проверки будет составлен акт и в случае выявленных нарушений вынесено предписание об их устранении.

Конкретные размеры штрафов указаны в статье 5.27 и 5.27.1 КоАП. Штрафы могут быть довольно ощутимыми, учитывая, что ГИТ любит выписывать их «в розницу».

Статья 4.4 КоАП РФ теоретически позволяет работодателю переквалифицировать «розничные» штрафы в «оптовые». Существует мнение, что «розница» — это ряд аналогичных действий или бездействий в разное время, а «опт» — следствие одного действия или бездействия. Но, к сожалению, судебная практика по этому вопросу весьма не однозначна...

Но даже в случае обнаружения нарушений возможность избежать штрафа существует.

Благодаря внесению в Кодекс об административных правонарушениях в июле 2016 года статьи 4.1.1., административный штраф за правонарушение, которое допущено субъектом малого и среднего бизнеса, впервые заменяется предупреждением.

Замена возможна, если нарушение не причиняет имущественный ущерб, а также вред жизни и здоровью людей, и если предупреждение не предусмотрено конкретными статьями КоАП как самый мягкий вид наказания.

Однако невыплата заработной платы может расцениваться как причинение имущественного ущерба работнику, что препятствует назначению административного наказания в виде предупреждения.

В этом случае размер штрафа может составить до 20 тысяч на должностное лицо и до 50 тысяч на компанию, к тому же работодатель должен выплатить работнику компенсацию в размере 1/150 ключевой ставки Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день просрочки.

За нарушения в сфере охраны труда штрафы еще внушительнее — до 30 тысяч на должностное лицо и до 130 тысяч на компанию.

При вынесении штрафа впадать в панику не стоит. Как показывает практика, нередко законодательство может быть истолковано двояко, а инспекторы ГИТ смотрят на проблему однобоко, поэтому отстаивать свою точку зрения можно и нужно.

Еще один момент, о котором стоит упомянуть. Инспекторы ГИТ так же, как и все люди, иногда могут ошибаться. Работодателю обязательно нужно обращать внимание на соответствие срока проведения проверки, указанного в распоряжении — фактическому. А также на то, что в качестве наказания может быть использована иная статья КоАП, предусматривающая большее наказание.

 

Источник: ИА Клерк.Ру
 

Штрафы о несообщении в ИФНС о создании обособленных подразделений

Написать письмо Печать PDF
Н. В. Александрова эксперт журнала «Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение»

Аптечный бизнес сегодня активно развивается, расширяя тем самым розничный сектор фарминдустрии. Развитие сетевых аптечных компаний осуществляется через открытие новых торговых точек, обособленных подразделений аптечных организаций.

При этом необходимо помнить о некоторых обязанностях, которые возникают у организаций, открывающих обособленные подразделения. Одной их таких обязанностей является необходимость сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя обо всех обособленных подразделениях и изменениях, внесенных в ранее сообщенные в ИФНС сведения о таких обособленных подразделениях.

Споры о том, какие санкции применимы к организации в случае несообщения ею в налоговый орган в установленный срок о создании обособленного подразделения, ведутся ни один год. На основании каких норм НК РФ (ст. 116 или 126) взыскиваются штрафы с нарушителей? Как действуют контролеры на местах? Какого мнения придерживаются контролирующие и судебные органы?

Об обязанностях, возникающих при создании обособленных подразделений

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно:

– по месту нахождения организации;

– по месту нахождения ее обособленных подразделений;

– месту жительства физического лица;

– по месту нахождения принадлежащих вышеназванным лицам недвижимого имущества и транспортных средств;

– по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Пунктом 2 указанной нормы установлено: организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Место нахождения обособленного подразделения организации определяется соответствующим адресом (см. письма Минфина России от 16.05.2017 № 03‑02‑07/1/30877, от 05.05.2017 № 03‑ 02‑07/1/27605, от 25.04.2017 № 03‑02‑07/1/24969).

К сведению

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место при этом считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Статьей 209 ТК РФ установлено, что рабочим местом является место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.

Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговым органом на основании сообщений, представляемых (направляемых) в ИФНС этой организацией.

В силу пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя обо всех обособленных подразделениях и изменениях, внесенных в ранее сообщенные в ИФНС сведения о данных обособленных подразделениях, в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения, а также в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации.

Соответствующее сообщение подается по форме С-09‑3‑1, утвержденной Приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Как указывает Минфин в Письме от 25.10.2016 № 03‑02‑07/ 1/61934, Налоговым кодексом не предусмотрены особенности определения обособленных подразделений организации в зависимости от места нахождения этой организации и ее обособленных подразделений на территории, подведомственной одному или нескольким налоговым органам.

О нюансах, возникающих при открытии нескольких обособленных подразделений

На основании п. 4 ст. 83 НК РФ, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно.

В таком случае уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, на территориях, подведомственных разным налоговым органам, подается по форме 1‑6‑Учет (утверждена Приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@).

Таким образом, для постановки на учет вновь создаваемого обособленного подразделения по месту нахождения другого обособленного подразделения в пределах одного муниципального образования организации следует вместе с сообщением об открытии обособленного подразделения (по форме С-09‑3‑1) направить в инспекцию по месту нахождения организации уведомление о выборе налогового органа по форме 1‑6‑Учет (Письмо ФНС России от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886).

О нюансах, возникающих при открытии одного обособленного подразделения

Если организация расположена со своим единственным обособленным подразделением в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, право вышеуказанного выбора организации не предоставляется.

Согласно официальной позиции организация не вправе выбрать только один налоговый орган для постановки на налоговый учет. Правило выбора инспекции, прописанное в п. 4 ст. 83 НК РФ, работает только при наличии нескольких обособленных подразделений организации (Письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03‑02‑07/1-126).

Если обособленное подразделение наделено рядом полномочий

В случае наделения организацией своего обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц и уплате страховых взносов как в отношении работников обособленного подразделения, так и в отношении работников самой организации уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, наделенного вышеуказанными полномочиями, и у названной организации возникает обязанность, установленная пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ: сообщить об этом в течение одного месяца со дня наделения обособленного подразделения соответствующими полномочиями в ИФНС по месту его нахождения (Письмо Минфина России от 05.05.2017 № 03‑15‑06/27777).

Сообщение российской организации – плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения полномочи­ями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц передается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@ (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

При этом в соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243‑ФЗ положения пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ применяются в отношении обособленных подразделений, созданных на территории РФ, которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц после 01.01.2017 (письма Минфина России от 04.04.2017 № 03‑15‑06/19684, ФНС России от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@ (вместе с Письмом Минфина России от 20.02.2017 № 03‑15‑07/9512)).

Ответные действия налогового органа

По результатам вышеназванных действий налоговая инспекция направляет в адрес организации уведомление о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Сделать это контролеры обязаны в течение пяти дней со дня получения сообщения от обозначенной организации в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ (п. 2 ст. 84 НК РФ).

О мерах ответственности за несообщение о создании обособленного подразделения. Возможные варианты

Если выяснится, что организация в нарушение пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ в установленный срок не сообщила в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях со дня их создания, то данное обстоятельство, скорее всего, послужит основанием для ее привлечения проверяющими должностными лицами налогового органа к ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ.

Обратите внимание

Согласно п. 2 ст. 116 НК РФ ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.

Однако у Минфина иная позиция. Ведомство разъясняет: ответственность за несообщение в инспекцию о создании обособленного подразделения должна устанавливаться в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.04.2013 № 03‑02‑07/1/12946). Данной нормой установлена ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, преду­смотренных НК РФ.

ФНС придерживается аналогичного мнения (Письмо от 27.02.2014 № СА-4-14/3404), указывая при этом: за непредставление сведений о создании обособленного подразделения организация подлежит ответственности п. 1 ст. 126 НК РФ, то есть в виде штрафа в размере 200 руб. Ответственность же по п. 2 ст. 116 НК РФ наступает в случае, если деятельность ведется без постановки на учет самого налогоплательщика.

По причине того, что на практике контролеры зачастую применяют к налогоплательщикам санкции в соответствии с п. 2 ст. 116 НК РФ, возникают налоговые споры, которые чаще всего перерастают в судебные.

Арбитры, признавая позицию налогового органа неправомерной, указывают: положения ст. 23, 83, 84 НК РФ предусматривают информирование налогового органа лишь о создании обособленного подразделения, а не о действиях налогоплательщика по постановке обособленного подразделения на налоговый учет. Несообщение о создании обособленного подразделения диспозицией ст. 116 НК РФ не охватывается, и указанное нарушение образует состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ (Постановление АС УО от 28.12.2015 № Ф09-10484/15 по делу № А60-4800/2015).

Обратите внимание

В ряде случаев суды приходят к выводу, что за несообщение сведений в инспекцию налогоплательщику грозит штраф 5 000 руб. Непредставление сообщения о создании обособленного подразделения организации является несообщением сведений, соответственно, ответственность за данное нарушение установлена п. 1 ст. 129.1 НК РФ (Постановление АС МО от 30.10.2014 № Ф05-11191/14 по делу № А40-130227/2013, Определением ВС РФ от 26.02.2015 № 305‑КГ14-9035 оставлено без изменений). Свое решение арбитры мотивируют следующим: действующим законодательством предусмотрена обязанность ИФНС по постановке на налоговый учет обособленных подразделений, а не соответствующая обязанность налогоплательщиков, которые обязаны лишь направлять сведения о создании обособленных подразделений.

Судебные разбирательства на высшем уровне

Споры аналогичного характера дошли до Верховного суда (Определение от 23.10.2017 № 304‑КГ17-8872). В ВС РФ обратилась организация, которая, по мнению контролирующего органа, вела деятельность через обособленные подразделения без постановки на учет по месту их нахождения. А подобные действия образуют состав налогового правонарушения по п. 2 ст. 116 НК РФ. Сумма штрафа для организации оказалась внушительной и составила почти 12 млн руб.

Укажем, что суд первой инстанции не согласился с ИФНС. Арбитры пришли к выводу об отсутствии в действиях организации состава правонарушения по п. 2 ст. 116 НК РФ, ведь налогоплательщик обязан только проинформировать налоговый орган о создании обособленных подразделений.

Суд отметил, что обязанность по постановке на учет налогоплательщика по месту нахождения его обособленного подразделения возлагается на налоговый орган. При этом непредставление в ИФНС сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, образует событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126 НК РФ.

Суд апелляционной инстанции, наоборот, заявил: поскольку обществом на территории иных муниципальных образований созданы обособленные подразделения без постановки на налоговый учет, выводы о наличии в действиях компании состава налогового правонарушения, ответственность за которое установлена п. 2 ст. 116 НК РФ, правомерны.

Кассационная инстанция также поддержала налоговый орган.

Однако Верховный суд оказался на стороне налогоплательщика. Он указал: налоговое законодательство устанавливает обязанность налогоплательщиков-организаций сообщать в инспекцию о наличии обособленных подразделений посредством представления соответствующих документов в установленных срок.

Вместе с тем непредставление в установленный срок документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ (если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119, 129.4 и 129.6, а также п. 1.1 и 1.2 ст. 126), влечет ответственность, оговоренную в п. 1 ст. 126 НК РФ.

При этом нормой п. 2 ст. 116 НК РФ установлена ответственность за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе как одного из видов нарушений порядка постановки на указанный учет.

Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций установлен ст. 84 – 85 НК РФ, в которых содержится упоминание о том, что в целях проведения налогового контроля организации ставятся на учет не только по месту своего нахождения, но и по месту нахождения обособленных подразделений.

По мнению ВС РФ, выраженному в Определении № 304‑КГ17-8872, взаимосвязанные положения пп. 2 п. 1 и пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ позволяют сделать вывод о том, что законодатель различает обязанность налогоплательщика встать на учет в ИФНС и обязанность сообщить в налоговый орган обо всех созданных на территории РФ обособленных подразделениях российской организации.

При этом непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, образует событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126 НК РФ.

Следовательно, в случае, когда допущенное организацией нарушение порядка постановки на налоговый учет выражается в неисполнении обязанности по сообщению налоговому органу сведений о созданных обособленных подразделениях, такие действия подлежат квалификации по ст. 126, а не по п. 2 ст. 116 НК РФ.

Обратите внимание

Названный вывод Верховного суда соответствует правовой позиции, сформулированной в Определении от 26.06.2017 № 303‑КГ17-2377.

Верховный суд указал: необходимо четко разграничить между собой составы правонарушений, предусмотренных п. 2 ст. 116 и 126 НК РФ.

Факт установления санкций согласно положениям п. 2 ст. 116 НК РФ свидетельствует о том, что предусмотренное данной статьей изъятие соответствующей части дохода организации сопряжено с отсутствием у налогового органа возможности идентифицировать налогоплательщика в рамках налогового контроля и, следовательно, определить, какие налоги и в каком размере должен он уплатить в связи с ведением сокрытой от налогообложения деятельности.

В том случае, когда у инспекции имеется возможность определить размер налоговой обязанности, организация подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов.

В рассматриваемой ситуации в рамках налоговой проверки инспекция установила величину доходов, полученных налогоплательщиком через обособленные подразделения. Однако факта неуплаты налогов от деятельности, осуществляемой через названные обособленные подразделения, контролерами установлено не было.

Значит, у налоговой инспекции отсутствовали законные основания для привлечения организации к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 116 НК РФ, и применения к ней санкций в виде изъятия части дохода, с которого налогоплательщик уплатил налоги в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Бояться больших штрафов теперь не следует

С учетом рассмотренной в статье правовой позиции Верховного суда можно констатировать: на данный момент вопрос об ответственности организации за несообщение налоговому органу о создании обособленного подразделения решен в пользу налогоплательщиков. Им грозит минимальный в данном случае штраф в размере 200 руб. по п. 1 ст. 126, а не по п. 2 ст. 116 НК РФ.

Полагаем, что с учетом позиции ФНС (Письмом от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@ ведомство направило в адрес территориальных налоговых органов и налогоплательщиков для использования в работе обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во II квартале 2017 года по вопросам налого­обложения (п. 13)) риск применения налоговым органом к нарушителю последней из указанных норм минимален.

Источник: Журнал «Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение»
 


Страница 8 из 104
Центр поддержки предпринимательства Республики Мордовия

 

Бизнес Мордовии

Если у Вас есть новости, Вы можете прислать их нам на bm@binkrm.ru

Опора России

Бизнес-навигатор МСП

Яндекс цитирования

    -
    +
    12


    Информационное агентство "Бизнес Мордовии"
    Учредитель, издатель, редакция
    информационного агентства:
    ГКУ "Бизнес-инкубатор
    Республики Мордовия"
    Адрес: 430005, г. Саранск,ул. Московская,
    д. 14, тел. (8342) 24-85-59,
    http: bm.binkrm.ru
    E-mail: biznes@binkrm.ru
    Свидетельство о регистрации СМИ:
    ИА № ТУ 13 - 0010 выдано 10.03.2009
    Управлением Федеральной службы
    по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций
    по Республике Мордовия.
    Главный редактор: Салмов А.Н.,
    E-mail: biznes@binkrm.ru
    Отдел новостей:
    тел. (8342) 24-94-35

     

    Условия использования материалов ИА "Бизнес Мордовии" и размещение рекламы

    Возрастной рейтинг: 12+