Организация и ведение бизнеса
Организация и ведение бизнеса


«Упрощенец» – налоговый агент по НДС

Написать письмо Печать PDF

Н. А. Петрова
эксперт журнала «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение»

Вопрос:

Организация, применяющая УСНО, приобретает услуги в электронной форме у иностранной организации (размещение объявлений на интернет-платформе, а также в мобильных приложениях иностранной организации). Облагаются ли указанные услуги в электронной форме НДС? Является ли организация в данном случае налоговым агентом по НДС?

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

При этом согласно п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, в том числе налоговых агентов по НДС.

В силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Встает вопрос о том, облагается ли рассматриваемая операция – оказание услуг в электронной форме иностранным лицом – НДС.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ. В соответствии с абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации услуг, оказываемых в электронной форме (электронные услуги), в целях обложения НДС определяется по месту осуществления деятельности покупателя.

В случае если покупателем электронных услуг у иностранной организации является российская организация, место осуществления деятельности покупателя определяется на основе государственной регистрации такой организации.

К сведению:

Согласно абз. 5 п. 1 ст. 174.2 НК РФ к услугам в электронной форме относятся в том числе услуги по предоставлению через Интернет технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями.

Таким образом, в случае если организация зарегистрирована в Российской Федерации и приобретает у иностранной организации электронные услуги, местом реализации таких услуг признается Российская Федерация. Следовательно, такие электронные услуги облагаются НДС на территории Российской Федерации (письма ФНС России от 05.06.2017 № 03‑07‑14/34777, от 14.08.2017 № СД-4-3/15933@).

При этом нужно учитывать, что на основании п. 9 ст. 174.2 НК РФ при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в российских налоговых органах, исчисление и уплата НДС производятся указанными организациями и индивидуальными предпринимателями в качестве налоговых агентов.

Поскольку «упрощенцы» не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента, российская организация, приобретающая у иностранной организации электронные услуги, местом реализации которых признается территория РФ, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДС в качестве налогового агента.

Порядок исчисления и уплаты НДС в данном случае установлен п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ:

– налоговая база определяется налоговыми агентами;

– налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ;

– налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС;

– налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг).

Источник: Журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение»
 

Как предпринимателю проконтролировать сотрудников

Написать письмо Печать PDF

В новом проекте Business FM «Дело за малым» с Михаилом Сафоновым мы рассказываем о лайфхаках для владельцев небольших компаний, которые помогают успешно вести дела. По результатам нашего опроса, одна из важнейших тем – контроль и доверие сотрудникам.

На портале BFM.RU мы опросили представителей малого бизнеса, предложив, на основе собственного опыта, дать коллегам совет. Теперь настало время выбрать лучшие ответы. Мы заметили, что чуть ли не самая волнующая тема — это доверие и контроль.

Анастасия Фельдман владелица нескольких мини-ателье За 5 лет, что я занимаюсь своим делом, поняла одну важную вещь: если хочешь, чтобы было хорошо — тщательно проконтролируй. Расскажу историю, которая, наверное, знакома многим. Мой бухгалтер забыла провести оплату. Позвонил партнер, я позвонила бухгалтеру. Она сказала, что, наверное, дело в банке. А я тогда только поставила себе на смартфон банковское приложение. Проверила счета и поняла, что сотрудница обманывает, хочет скрыть ошибку и задним числом оплатить. Получила выговор. Больше таких ситуаций не было. Рассказываю я это к тому, что мобильный банк хорошо помогает контролировать свои счета. Ну и самой, если что, исправлять ошибки. А это экономит и деньги и время. Для тех, кто весь день за рублем — вообще незаменимая вещь. Причем, бесплатная. Поэтому мой совет коллегам — используйте мобильные технологии.

Попробуем со своей стороны дать несколько советов, как выбрать мобильный банк. Первое: функционал. Хороший мобильный банк позволяет из любой точки мира, где есть интернет — видеть все операции и остатки, а также переводить средства между своими счетами. Быстро оплатить любой счет, в том числе и бумажный. Это не оговорка. Достаточно сфотографировать документ — приложение само распознает данные, останется только подтвердить платеж. Эксперты Business FM, кстати, подсчитали, что на эту операцию уходит всего 6 секунд.

Наконец, хороший мобильный банк предоставляет аналитические данные. По ним, например, можно проанализировать надежность контрагента. Или аккуратность бухгалтера. Второе: безопасность. И здесь совет только один: по-настоящему надежны только крупные банки.

И нелишним будет обратить внимание на рейтинги приложений в сторах. Это оценка непосредственно пользователей. Сейчас самые высокие рейтинги у приложения Альфа-Банка, следом за ним идут другие крупные банки.

Источник: BFM.ru
 

Бизнес план: как открыть собственный мини-завод

Написать письмо Печать PDF
С чем у вас ассоциируется слово «завод»? С огромными территориями, на которых масштабно расположились цеха и производственные установки? На самом деле сейчас существуют и мини-заводы, которые вполне себе в силах составить хорошую конкуренцию в руках даже небольшого предпринимательского дела. И у такого специфического вида есть свои неоспоримые преимущества, которыми можно и нужно пользоваться.

На самом деле сейчас заводы – это не только построенные в советские времена махины и европейские колоссы – лидеры отраслей. Существуют и мини-заводы, которые вполне себе в силах составить хорошую конкуренцию в руках даже небольшого предпринимательского дела. И у такого специфического вида есть свои неоспоримые преимущества, которыми можно и нужно пользоваться.

Преимущества производственных комплексов небольших размеров

- Мобильность. Естественно основные плюсы исходят из главного отличия таких заводов – их размеров. Мини-заводы обыкновенно не вызывают трудностей в сборке. И нет необходимости искать площадь в несколько гектар, соответственно возможно значительно сэкономить на арендной плате. А в случае необходимости довольно быстро устроить переезд своему заводу.

- Экономичность. Экономия проявляется во всём. Начиная от цен на производственное оборудование и заканчивая количеством расходов на заработанную плату. Ведь на мини-комплексе будет задействовано гораздо меньшее количество людских ресурсов. Однако помните, что зачастую ремонтные и профилактические работы такой экономностью не отличаются.

- Эффективность. На подобных мини-заводах используются отличающиеся от стандартных предприятий технологии. Это новая ветвь развития производства, поэтому применение других ресурсов вкупе с технологиями позволяет развиваться быстрее и эффективнее.

- Экологичность. В наше время, особенно, если вы идёте по пути европейских стандартов, а не делать этого на мировом рынке практически невозможно, экологичность для вашего предприятия не останется на последнем месте. Процессы переработки отходов, использования вторсырья – всё это не только обеспечивает нужный уровень «чистоты» завода и окружающий среды, но и является мощным маркетинговым средством в умелых руках.

- Эксклюзивность. Всё большую популярность завоёвывает возможность создавать нестандарт, использовать индивидуальные решения и всячески выделяться среди конкурентов. Да и цена на подобные вещи отличается от рыночной цены на стандартные вещи в большую сторону.

- Поддержка от государства. Сейчас в разных странах, в том числе и в России, создано множество программ для поддержания развития идей малого бизнеса. Если вы планируете использовать социально значимые направления, у вас есть все шансы получить субсидии от государственных структур. Экологичность производства, кстати, относится как раз к субсидируемому направлению. И не обязательно на это могут рассчитывать только бизнесмены, начинающее дело в столице. Небольшие города также подпадают под программу, а начать там дело зачастую проще. (К слову, многие начинают вообще с гаражного производства).

Многообразие видов

На данном этапе развития этой сферы бизнеса, можно выделить несколько основных направлений, исходя из отраслей, к которым относятся мини-заводы.

- Строительная отрасль. Это предприятия производящие различного рода строительные материалы, бетон, кирпич, смеси для растворов, разные виды плитки – от тротуарной, до керамической, стройматериалы для внешней и внутренней отделки помещений.

- Пищевая отрасль. Сюда относятся переработка продуктов питания (например мяса или молока), консервирование, выпуск алкогольных и безалкогольных напитков, производство хлебобулочных изделий. И комплексы предназначенные для предприятий общепита.

- Перерабатывающая отрасль. Здесь идут комплексы для переработки отходов, мусора, вторсырья.

- Упаковочная отрасль. Тарные производства, производство упаковки.

- Отрасль лёгкой промышленности. Изготовление косметических средств, парфюмерной продукции, бытовых товаров, текстиля.

Необходимо отметить, что это лишь малая часть возможного списка, состоящего из тех отраслей, что сейчас имеют наибольшую популярность у предпринимателей. Именно они обладают хорошими показателями отдачи и соотношения окупаемости и вложенных ресурсов. Но ни в коей мере не стоит этим ограничиваться при выборе направления. Так, вы можете, например, остановить выбор на деревообрабатывающей отрасли, или комплексе по производству метизной продукции, благо на рынке подобных услуг возможность выбора не ограничена ничем. И всё что вам предстоит сделать перед тем, как сделать выбор – оценить оптимальное для вас соотношение цены и качества, ориентируясь по своим желаниям и возможностям.

Что касается выбора производителя для своего будущего оборудования, то выбор здесь также не ограничен, в том числе и странами. Так, если раньше предприниматели нашей страны останавливались на предложениях в основном от западных производителей, то сейчас всё большее число бизнесменов выбирают Китай. Их качество неизменно растёт, выводя на мировой рынок уже не уступающие иным европейским маркам бренды, а цены выгодно отличаются. Поэтому, не лишним будет ознакомиться как со всеми имеющимися предложениями, так и с отзывами тех, кто уже воспользовался той или иной продукцией. Благо общемировой доступ к информационной сети позволяет делать это с максимальным охватом.

Предложения от китайских производителей оборудования

- Производство кирпича. Сырьём для этой отрасли является глина или отходы металлургического и горнодобывающего производств, а также цемент и вода. Для окрашивания используются пигментосодержащие вещества. Для производства пустотелого кирпича – древесные опилки.

- Производство и переработка молока. С помощью комплексов этой отрасли производится розлив молока в тару. А также производство молочной и кисломолочной продукции. Такой как кефиры различной жирности, йогурты, масло и сыры, кумыс. Мощностей мини-завода хватает, чтобы достичь показателей переработки до 20 000 литров молока различного вида – коровьего, верблюжьего, кобыльего, козьего.

- Производство пеноблоков. Для наладки производства не потребуется осваивать сложные высокие технологии, да и сам процесс позволяет обходиться малыми денежными вложениями. Зато идеально подходит для тех предпринимателей, кто хочет развивать свой бизнес в строительной сфере. Отличным качеством такого мини-производства и одновременно конкурентным преимуществом станет тот факт, что подобное производство не требует площадей, его можно организовать прямо на строительной площадке, тем самым сократив значительную часть расходов на логистическую составляющую. Также предприниматель, помимо экономии получает возможность контролировать и качество своей продукции, что напрямую влияет на спрос. Окупаемость завода по производству пеноблоков по сравнению с другими видами производств – крайне быстрая.

- Переработка мусора. Отличительной особенностью данного вида производственного комплекса является то, что вам будет необходимо получать лицензии от соответствующих служб. Санитарно пожарной и собственно лицензия на переработку отходов. Однако, как и упоминалось ранее, именно экологическая направленность бизнеса позволит вам стать участником программ по поддержке предпринимательства и получить грант на развитие своего дела.

- Производство комбикормов. Если вы планируете развивать свой бизнес в отрасли сельского хозяйства, или сами являетесь фермером, желая снизить затраты на закупку и доставку комбикорма для своей фермы, то эта сфера – для вас. Производственный комплекс позволяет ориентироваться на выпуск полнорационных комбикормов для животных и птиц, кормовых концентратов и балансирующих кормовых добавок.

- Выпуск туалетной бумаги. Сырьём в подобном производстве служит макулатура. Опять же, в связи с этим повышается социальная роль вашего предприятия, и вы можете рассчитывать на различного рода льготы и субсидированную поддержку от государства. Ну и спрос на подобную продукцию никогда не ослабнет, а значит при верном планировании и стратегии своего дела, вы сможете добиться хороших результатов.

Цена производственного комплекса

Стоимость мини-завода варьируется исходя из стоимости оборудования, необходимых затрат на доставку комплекса до покупателя, таможенных расходов на оформление документации и налогов. Цены на рынке разняться и от комплектности подобных заводов, а также мощности оборудования и его производительности. Поэтому, как писалось ранее, лучше потратить больше времени, проанализировав все предложения на рынке и сократить возможные расходы уже на первых шагах своего дела.

Так, к примеру, комплекс позволяющий изготавливать пористый кирпич, китайского производства с производительностью 10 000 штук за восьмичасовую рабочую смену будет стоить в районе 25 тысяч долларов. Но такой же мини-завод, способный за одну смену производить в 10 раз больше, а также производить тротуарную плитку обойдётся уже в 130 000 долларов. Поэтому выбирать нужно точно зная, какие объёмы вам нужны и уже имея представление о реализации собственного продукта.

Производственные комплексы для изготовления пеноблоков по ценам начинаются от 100 000, но вполне могут доходить и до двух миллионов рублей. Опять же, возможно вы подберёте себе выгодное предложение от российского поставщика. Тогда затраты на доставку и растаможку сократятся.

За один миллион рублей вы сможете найти и комплексы из отрасли переработки пищевых продуктов, которые позволят вам выпускать майонез, кетчуп, соусы, рыбные консервы, соки и нектары, пюре, маринады, чипсы, растительное масло, но возможно у вас цель на один конкретный продукт и тогда будет возможность подобрать что-то дешевле. Вариантов много.

А вот производственные линии по обработке молока и мяса изначально стоят дороже. Цены начинаются от двух миллионов и порой доходят до 20-30. Зато консервный мини-завод может обойтись всего в 500 000.

Что касается переработки отходов, то здесь цена варьируется исходя из того, какие виды отходов вы будете перерабатывать. Если это автошины, из которых на выходе будет получаться резиновая крошка, то получится найти ценник в полтора миллиона, а вот переработка ПЭТ и ПВХ значительно дороже – порядка 10 миллионов.

Как выбрать?

Возможности выбора не ограничены. Если у вас нет знакомых, кто мог бы проконсультировать и дать сведения по той или иной сфере, беритесь за интернет. Находите сайты производителей, форумы, на которых общаются предприниматели, вряд ли найдётся много людей, кто не захочет поделиться информацией. Ищите отзывы. Как на китайское оборудование, так и на отечественное.

Если выбор пал на зарубежные технологии, учтите, что удобнее будет осуществлять покупку через фирму-посредника, которая возьмётся за все мелочи. Специализированных контор хватает на рынке. Они не только возьмут на себя оформление документации, но и в некоторых случая доставят товар и произведут необходимый монтаж. Конечно же их услуги не бесплатны, однако по итогам вы сэкономите и на времени и на нервах, а затраты на специалистов могут окупиться быстрым стартом и отсутствием неожиданных ситуаций при первых пробах оборудования.

Помните, что вам должен уже заранее быть известен коридор сбыта вашей будущей продукции. Вы должны знать и о ваших конкурентах и о том, как ведёт себя спрос. Всё это должно быть отражено в бизнес-плане. Только так можно добиться качественной стратегии развития вашего бизнеса и не потерять в деньгах и времени.

Если будут учтены все затраты, как обязательные, так и вероятные, если будут расписаны все шаги не только по организации производства, но и по его ближайшему развитию, то вы сможете получить первую настоящую прибыль уже очень скоро. А трудности, которые в любом случае возникают на разных этапах организации любого предпринимательского дела не заставят ваши руки опуститься.

Источник: http://businessmens.ru

 

Справка 2-НДФЛ с ошибками: исправление по новым правилам

Написать письмо Печать PDF

В целях избежания негативных последствий налоговому агенту следует своевременно исправлять ошибки в справках 2-НДФЛ. С 1 января 2016 года вступила в силу статья 126.1 Налогового кодекса (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ) об установлении ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ. Ранее законодательство предусматривало лишь ответственность за непредставление в установленный срок документов или иных сведений (ст. 126 НК РФ).

Ответственность в виде штрафа за недостоверные сведения будет применяться и к сведениям, представленным за 2015 год. Поэтому налоговые органы будут уделять особое внимание полноте и достоверности представления налоговыми агентами сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 год (письмо ФНС России от 18.12.2015 № БС-4-11/22203@).

При выявлении фактов представления документов, содержащих недостоверные сведения, должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен акт по утвержденной форме (приказ ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@). Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (ст. 101.4 НК РФ).

Однако штрафа можно избежать, если до получения такого акта налоговый агент самостоятельно выявит ошибки в представленных им справках по форме 2-НДФЛ и представит налоговому органу уточненные сведения (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому так важно своевременное выявление ошибок и подача корректирующих сведений.

Ни Налоговый кодекс, ни Порядок заполнения формы сведений о доходах физического лица (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (далее - Порядок)) не раскрывают понятия "недостоверные сведения". Помимо ошибок, влияющих на размер дохода и сумму налога, недостоверными сведениями также могут быть признаны неточности в персональных данных налогоплательщика. В частности, признаются недостоверными сведения, содержащие некорректный ИНН (присвоенный иному физическому лицу). Поэтому если нет уверенности в правильности ИНН, лучше его вообще не указывать, ведь сведения по форме 2-НДФЛ без указания ИНН считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему (письмо ФНС России от 09.03.2016 № БС-4-11/3697@).

Можно предположить, что недостоверными сведениями признается любая информация, которая приведет к затруднению или невозможности осуществления налоговым органом контроля данных о суммах НДФЛ, исчисленных с каждого налогоплательщика, налоговых вычетах, предоставленных ему, и т.п. Поэтому в случае выявления таких недостоверных сведений налоговому агенту стоит оперативно их исправить, направив в налоговый орган соответствующую информацию, даже в том случае, если такие сведения не влияют на сумму налога.

В 2016 году налоговые агенты представляли сведения о выплаченных доходах за 2015 год по обновленной форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (далее — Справка 2-НДФЛ) и в соответствии с новым Порядком. Дополнительно были утверждены новые коды видов доходов и вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@), которые используются при заполнении Справки 2-НДФЛ.

Порядок исправления ошибок в Справке 2-НДФЛ

Порядком установлены новые правила исправления ошибок, для чего в заголовке Справки 2-НДФЛ предусмотрено поле "Номер корректировки":

  • при составлении первичной формы Справки 2-НДФЛ проставляется "00";
  • при составлении корректирующей Справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной указывается значение на единицу больше, чем указано в предыдущей Справке по форме 2-НДФЛ ("01", "02" и так далее);
  • при составлении аннулирующей Справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной проставляется цифра "99".

Корректирующую форму Справки 2-НДФЛ подают, чтобы исправить ошибки в первичной форме. А аннулирующую - чтобы отменить сведения, которые вообще не нужно было представлять.

В случае если после отправки Справки 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам она не была принята налоговым органом (получен протокол, содержащий описание ошибок форматного контроля), то необходимо подавать не корректировку, а новую справку с тем же номером, указанием в поле "Номер корректировки" значения "00", но с указанием новой даты. То есть корректирующую Справку 2-НДФЛ подавать не надо, так как по данному физическому лицу Справка 2-НДФЛ налоговой инспекцией не принята и необходимо повторно отправить данные (п. 14 приказа ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

Корректирующая Справка 2-НДФЛ

Если обнаружены ошибки в принятой налоговым органом Справке 2-НДФЛ, необходимо подать новую Справку 2-НДФЛ с правильными данными с указанием прежнего номера ранее представленной Справки 2-НДФЛ, но даты составления корректирующей. При этом если налоговый агент впервые уточняет сведения о доходах физического лица, то в поле "Номер корректировки" корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо поставить значение "01", если подается вторая корректирующая Справка 2-НДФЛ по этому же физическому лицу - "02" и т.д.

Количество корректирующих Справок 2-НДФЛ практически не ограничено - номер уточнения (корректировки) Справки по форме 2-НДФЛ может принимать значения от 01 до 98.

ПРИМЕР 1
Налоговый агент подал сведения о доходах физического лица, являющегося высококвалифицированным специалистом (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ), не имеющего на 31.12.2015 статуса резидента РФ, ошибочно указав в поле "Статус налогоплательщика" код "1", который применяется при подаче сведений о доходах, выплаченных физическим лицам - налоговым резидентам РФ. Впоследствии налоговым агентом ошибка была обнаружена и подана корректирующая Справка 2-НДФЛ (см. рис. 1, 2).

Рис. 1. Ошибочное указание неверного статуса налогоплательщика в первичной справке 2-НДФЛ
Ошибочное указание неверного статуса налогоплательщика в первичной справке 2-НДФЛ

Рис. 2. Корректирующая спрака при ошибочном указании неверного статуса налогоплательщика в первичной справке 2-НДФЛ
Корректирующая справка 2-НДФЛ

Важно верно указывать статус налогоплательщика в поле "Статус налогоплательщика" даже в том случае, если к доходам различных категорий физических лиц применяется одинаковая ставка и на первый взгляд указание неверного кода статуса налогоплательщика (например, "1" вместо "3") не влияет на результат налогообложения.

Ведь несмотря на то, что доходы некоторых категорий лиц, не являющихся резидентами, могут облагаться по ставке 13 процентов (то есть как и доходы резидентов (п. 1 ст. 224 НК РФ)), в отношении таких доходов нормами главы 23 Налогового кодекса установлены особые правила, исполнение которых должен проконтролировать налоговый орган, например:

  • только к доходам, полученным резидентами и облагаемым по ставке 13 процентов (кроме доходов от долевого участия), могут применяться налоговые вычеты (ст. 218-221, п. 3 ст. 210 НК РФ);
  • ставка 13 процентов применяется только к доходам от осуществления трудовой деятельности лиц, признаваемых высококвалифицированными специалистами, участниками Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом и иных лиц, указанных в абзацах 4-7 пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Уточненная Справка 2-НДФЛ о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды (например, за 2014 год), представляется по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 приказа ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

ПРИМЕР 2
В апреле 2016 г. после сдачи сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 г. была выявлена ошибка по исчисленному налогу у одного из сотрудников, связанная с неотражением суммы подарка стоимостью 5000 руб., полученного им от организации на юбилей в ноябре 2015 г. Бухгалтерией стоимость подарка уменьшена на 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ) и осуществлено доначисление налога.
Поскольку доначисление налога произошло после подачи сведений за отчетный период, налоговому агенту помимо подачи корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо также проинформировать налоговый орган (и самого налогоплательщика) о сумме дохода и о невозможности удержать НДФЛ.
Заполненные корректирующая Справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог для примера 2 приведены на рис. 3, 4.

Рис. 3. Корректирующая справка 2-НДФЛ
Корректирующая справка 2-НДФЛ

Рис. 4. Сообщение о невозможности удержать НДФЛ
Сообщение о невозможности удержать НДФЛ

Сообщить о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан, даже если был пропущен установленный для этого срок (п. 5 ст. 226 НК РФ) - 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход.

При этом непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Аннулирующая Справка 2-НДФЛ

В форме аннулирующей справки 2-НДФЛ заполняются заголовок, все показатели раздела 1 "Данные о налоговом агенте" и раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода", указанные в представленной ранее Справке 2-НДФЛ. Остальные разделы (3, 4 и 5) Справки не заполняются.

ПРИМЕР 3
Сведения о доходах сотрудника обособленного подразделения, выплаченных ему за 2015 г., поданы по месту учета головной организации, что явилось нарушением (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом НДФЛ, исчисленный с его доходов, перечислялся в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Для исправления ошибки необходимо подать Справку по форме 2-НДФЛ по месту учета обособленного подразделения и аннулировать Справку 2-НДФЛ, поданную по месту учета головной организации (см. рис. 5, 6).

Рис. 5. Аннулирующая справка 2-НДФЛ по месту учета головной организации
Аннулирующая справка 2-НДФЛ по месту учета головной организации

Рис. 6. Верная справка 2-НДФЛ, поданная по месту учета обособленного подразделения
Верная справка 2-НДФЛ, поданная по месту учета обособленного подразделения

Источник: Журнал "Актуальная бухгалтерия"
 

Бизнес план: аренда строительного оборудования

Написать письмо Печать PDF
Строительный бум продолжает набирать обороты. Люди возводят коттеджи, делают перепланировку и ремонт квартир, оборудуют подсобные помещения и приусадебное хозяйство. А любой процесс строительства обязательно нуждается в соответствующем техническом оснащении.

Современный рынок предоставляет большие возможности для выбора инструмента, и найти в общем многообразии необходимое оборудование не составит сложности. Однако Строительная техника является весьма дорогостоящей, и далеко не каждый среднестатистический житель Россииможет позволить себе приобрести хотя бы перфоратор. К тому же данная трата является нецелесообразной – какой смысл вкладывать деньги в покупку инструмента, которым вы, может быть, воспользуетесь всего несколько раз за всю жизнь, а все остальное время он будет лежать без дела в кладовке и даже не окупится?
На выручку тем, кто ведет строительство собственными силами, приходят пункты проката строительного оборудования. Некоторое время назад данное направление бизнеса начало было угасать, но теперь снова расширяется. Поэтому открытие собственной точки, где все желающие смогут взять в аренду шуруповерт, циркулярную пилу или даже сварочный инвертор, может стать достаточно прибыльным делом. Главный плюс бизнеса по аренде стройоборудования состоит в том, что вы практически ничем не рискуете – даже если ваше дело не будет приносить ожидаемого дохода, то вы можете просто продать купленное оборудование и начать другой проект.
Открытие небольшого пункта проката строительного оборудования потребует первоначальных вложений на сумму от 200 000 до 500 000 рублей (покупка оборудования, аренда склада или магазина, реклама, юридические формальности и т.д.). Цена за аренду одной технической единицы обычно составляет от 500 до 1500 рублей за сутки (точная стоимость аренды зависит от сложности техники и ее изначальной стоимости – в среднем берется 10% от стоимости). За первый год работы стоимость активов небольшого пункта проката можно увеличить в 3-4 раза.

Регистрация субъекта предпринимательской деятельности и налоговый режим

Если вы решили начать свой бизнес, то необходимо позаботиться о регистрации в качестве предпринимателя либо фирмы и постановке на учет налоговой инспекции. Для оформления ИП вам понадобится паспорт, индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН), заявление установленного образца и квитанция об оплате госпошлины размером в 800 рублей. Для регистрации общества с ограниченной ответственностью нужны заявление установленного образца, решение о создании ООО и его устав, уставные документы юридического лица и квитанция об оплате госпошлины в 4 000 рублей. Требования к ООО так же включают наличие минимального уставного капитала. Оформление документов в обоих случаях (у ИП и ООО) займет примерно пять дней.
Главным недостатком формы ИП является то, что индивидуальный предприниматель несет ответственность всем своим имуществом, тогда как учредители ООО в случае провала бизнеса рискуют только своими вкладами в уставной капитал.
И предпринимателю, и фирме удобнее всего выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН). Ставка по ней составляет 6% с объекта «доходы» либо 15% с объекта «доходы минус расходы».

Оборудование

Чем шире ассортимент пункта проката инструментов, тем шире круг потенциальных клиентов. Однако если предприниматель обладает ограниченным стартовым капиталом, то ему необходимо решить, какие позиции он будет закупать в первую очередь, а какие отложит до расширения дела.
Условно строительное оборудование можно разделить на следующие категории:

  1. - сварочные, монтажные и компрессорные приспособления (сюда, например, можно отнести сварочные аппараты, краскораспылители, компрессоры);
  2. - режущие и шлифовальные инструменты (электропилы, бороздоделы, виброшлифовальные и углошлифовальные аппараты);
  3. - ударно-вращательная техника (перфораторы и дрели, отбойные молотки, шуруповерты);
  4. - строительные станки и машины (виброплиты, бетономешалки, паркетно-шлифовальные машины, тепловые пушки и т.д.).

Цены на закупку «стартового комплекта» техники могут быть очень разными – это зависит и от тек марок, которые вы выберете, и от конкретного региона, и от того, на какую именно технику вы решите сделать ставку – на распространенные инструменты (более широкий круг потребителей) либо на более специализированную технику (в таком случае будет меньше уровень конкуренции).
Для примера: «стартовый комплект» одного предпринимателя, решившего сразу же обратиться к специализированной технике, обошёлся ему в сумму около 175 000 рублей и состоял из вибратора для бетона, сварочного инвентора, трех бензогенераторов, виброплиты и помпы для грязной воды.
Не стоит экономить на качестве инструмента, покупая дешевое оборудование – в будущем это чреватополомками и дополнительными тратами. Если бюджет ограничен, то лучше приобрести технику известных своим качеством производителей (например, «Hitach»i, «Stihl» или «Bosch»). Также не будет лишним изучить специальные предложения складов и магазинов для покупателей-оптовиков (наиболее распространенные инструменты желательно закупать в количестве нескольких позиций, чтобы иметь возможность удовлетворить потребительский спрос. Покупая новый инструмент, подумайте о том, чтобы сразу заключать договор на гарантийное обслуживание – это избавит вас от дополнительных трудностей в случае выхода техники из строя.

Договор аренды

Строительная техника является материальной ценностью, поэтому при передаче ее во временное пользование необходимо заключить с клиентом договор (он может иметь различные названия – арендный договор, акт приема-передачи, заказ-обязательство и т.п.). Работник, ответственный за прием и выдачу инвентаря, проводит с арендатором инструктаж по правилам обращения с техникой, и клиент расписывается в получении необходимых инструкций. Кроме того, с клиента берется подпись о том, что инструмент был выдан ему в исправном состоянии и без каких-либо дефектов. В залог предоставляемого оборудования обычно берется сумма, составляющая от 100% до 200% от стоимости инструмента и копия паспорта.

Реклама

Круг потенциальных потребителей вашей услуги очень широк. За арендой строительного оборудования могут обратиться и обычные люди, затеявшие ремонт собственными силами, и строители-частники, и даже небольшие строительные бригады. Продвижение своего бизнеса целесообразнее всего проводить через Интернет, поскольку современные потребители в первую очередь ищут информацию о товарах и услугах именно там.
Существует как минимум два крупных специализированных ресурса для привлечения клиентов – портал «Станкодром.ру» (здесь можно получить заказы как от частных лиц, так и от фирм) и «ФорумХаус.ру» (раздел «аренда оборудования»). Также можно размещать рекламу на крупных досках объявлений вроде «Авито».
Хорошие результаты дает контекстная реклама – ее лучше финансировать в сезон наибольшей востребованности инструмента, то есть в период с ранней весны по середину осени. Для «приземления» рекламы понадобится сайт, где потенциальные клиенты смогут посмотреть каталог продукции и цены, однако не стоит вкладывать средства в создание дорогой «виртуальной визитки». Простой сайт можно сделать самому, при помощи онлайн-конструктора.

Кадры

Прежде всего, для функционирования пункта проката нужен администратор – человек, который будет отвечать за прием и выдачу строительной техники. Чтобы сэкономить на заработной плате (которая составит примерно 20 000 в месяц), эту функцию может взять на себя сам владелец бизнеса. Кроме того, может понадобиться мастер по ремонту (его заработная плата обычно в 1,5-2 раза выше, чем у менеджера-администратора) – но надобность в этом сотруднике отпадает, если все оборудование приобретено с гарантией либо если бизнесмен сам владеет навыками ремонта строительного оборудования.
Ведение бухгалтерии и налоговой отчетности лучше всего отдать на аутсорсинг – услуги удаленного специалиста стоят примерно 5 000 рублей в месяц. Также в данном бизнесе необходим удаленный юрист – ему придется работать с теми случаями, когда недобросовестные арендаторы «забудут» вернуть товар.

Помещение

Главное требование к расположению склада – это удобный подъезд и наличие места для парковки, поскольку многие инструменты имеют довольно внушительный вес. И необходимо, чтобы клиенту было удобно грузить их в автомобиль. Наличие в шаговой доступности остановок общественного транспорта также будет плюсом. Для начала можно просто арендовать место на охраняемом складе (затраты в месяц – около 10 000 рублей), однако удачнее всего будет формат именно пункта выдачи-приема (по типу магазина, можно даже в подвальном помещении) – его аренда будет обходиться предпринимателю примерно в 40 000 рублей в месяц.
Кроме того, стоит подумать об организации доставки предлагаемого оборудования – для многих клиентов это будет отдельным плюсом.


Источник: http://businessmens.ru


 


Страница 1 из 26
Центр поддержки предпринимательства Республики Мордовия

 

Бизнес Мордовии

Если у Вас есть новости, Вы можете прислать их нам на bm@binkrm.ru

Опора России

Бизнес-навигатор МСП

Яндекс цитирования

    -
    +
    12


    Учредитель, издатель, редакция
    информационного агентства:
    ГКУ "Бизнес-инкубатор
    Республики Мордовия"
    Адрес: 430005, г. Саранск,ул. Московская,
    д. 14, тел. (8342) 24-85-59,
    http: bm.binkrm.ru
    E-mail: biznes@binkrm.ru
    Свидетельство о регистрации СМИ:
    ИА № ТУ 13 - 0010 выдано 10.03.2009
    Управлением Федеральной службы
    по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций
    по Республике Мордовия.
    Главный редактор: Салмов А.Н.,
    E-mail: biznes@binkrm.ru
    Отдел новостей:
    тел. (8342) 24-94-35

    Условия использования материалов ИА "Бизнес Мордовии" и размещение рекламы

    Возрастной рейтинг: 12+