Консультации экспертов Правового консалтинга ГАРАНТ


Возможно ли ИП оформить патент по виду деятельности "розничная торговля, осуществляющаяся через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов"?

Написать письмо Печать PDF

ИП планирует розничную торговлю мебелью в торговом комплексе. В торговом комплексе помещения для торговли разделены стеклянными перегородками. ИП будет заключать договор аренды помещения площадью 210 кв. м. Возможно ли ИП оформить патент по виду деятельности "розничная торговля, осуществляющаяся через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов"?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемом случае торговля фактически будет осуществляться через магазин, имеющий торговый зал, а не через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. Поэтому применение патентной системы налогообложения возможно лишь при условии, что площадь торгового зала не превысит 50 кв. м.

Обоснование позиции:
Виды деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (ПСН), перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В части розничной торговли к этим видам деятельности относится:
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Аналогичные виды деятельности, а также размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по отдельным видам деятельности приведены в п.п. 45-46.2 приложения к Закону Кемеровской области от 02.11.2012 N 101-ОЗ "О введении патентной системы налогообложения и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов Кемеровской области" (принят постановлением Совета народных депутатов Кемеровской области от 24.10.2012 N 1901).
Как указывают в своих разъяснениях представители контролирующих органов, вид торговой сети определяется налогоплательщиком в зависимости от способа осуществления розничной торговли (письмо Минфина России от 11.05.2016 N 03-11-11/26941).
В письме Минфина России от 26.06.2013 N 03-11-12/24258 отмечается, что предпринимательская деятельность по розничной торговле готовой мебелью и мебелью по образцам в магазине с площадью торгового зала менее 50 кв. м, осуществляемая в соответствии с требованиями главы 26.5 НК РФ, может быть переведена на патентную система налогообложения на основании пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Что касается возможности применять ПСН при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, отметим следующие. Согласно пп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, является торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы.
При этом киоском признается строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца (пп. 8 п. 3 ст. 346.43 НК РФ), палаткой - сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала (пп. 9 п. 3 ст. 346.43 НК РФ)*(1).
В свою очередь, площадь торгового зала определяется как часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Не относится к площади торгового зала площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (пп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
Как мы поняли из вопроса, в рассматриваемом случае арендуемое помещение будет использоваться для размещения товара (мебели), рабочего места продавца и места осуществления расчетов с покупателями, при этом покупатели будут иметь возможность прохода внутри помещения. При таких обстоятельствах торговый объект, на наш взгляд, нельзя охарактеризовать как киоск или палатку, поскольку в нем имеется торговый зал. Скорее он может быть квалифицирован как магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже (пп. 3 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
То есть по существу в рассматриваемом случае торговля будет осуществляться через магазин, поэтому индивидуальный предприниматель (ИП) вправе будет применять ПСН по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли", если площадь торгового зала не превысит 50 кв. м.
Отметим, что, как видно из приведенных определений, арендуемая площадь торгового объекта не равнозначна понятию площади торгового зала. В площадь торгового объекта, помимо площади торгового зала, могут входить подсобные помещения, помещения для хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, площадь проходов для покупателей, которые ведут к торговому залу, но не находятся внутри него (например, лестницы, тамбуры, коридоры) и т.д. (письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-11-06/24876). Поэтому в настоящей ситуации для целей применения ПСН будет учитываться именно площадь торгового зала, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Ответ прошел контроль качества

19 апреля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Смотрите также п.п. 63, 64 Национального стандарта РФ ГОСТ Р 51303-2013 "Торговля. Термины и определения" (утвержден приказом Росстандарта от 28.08.2013 N 582-ст).

 

 

 

Необходимо ли при представлении документов для внесения изменений в сведения Единого государственного реестра юридических лиц об адресе организации указывать полный адрес вплоть до номера конкретного офиса (помещения)?

Написать письмо Печать PDF

Согласно нормам действующего законодательства в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) должен быть указан адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица (п. 3 ст. 54 ГК РФ, пп. "в" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ)). При этом ни Гражданский кодекс РФ, ни Закон N 129-ФЗ не конкретизируют содержание понятия "адрес" юридического лица.

Напомним, что изменения в сведения ЕГРЮЛ об адресе юридического лица могут быть внесены на основании заявлений по формам NN Р13001 или Р14001, утвержденным приказом Федеральной налоговой службы от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@ (далее - Приказ N ММВ-7-6/25@). Обе из упомянутых форм предусматривают возможность детального описания адреса организации, содержащего в том числе указание и на конкретный офис (квартиру и т.п.).

Требования к оформлению указанных заявлений и иных документов, представляемых в регистрирующий орган (далее - Требования), закреплены в приложении N 20 к Приказу N ММВ-7-6/25@. В соответствии с пунктами 2.3, 5.6, 7.6 Требований элементы адреса заполняются при наличии в адресе сведений о соответствующем элементе путем обязательного заполнения двух полей. В первом указывается тип адресного объекта, во втором - соответственно наименование или номер адресного объекта.

Согласно позиции ФНС России при заполнении заявлений по формам, установленным Приказом N ММВ-7-6/25@, в соответствующем заявлении должны указываться детальные элементы адреса (адресные ориентиры объекта недвижимости), являющегося местом нахождения юридического лица (дом (владение и т.п.), корпус (строение и т.п.), квартира (офис и т.п.)). Отсутствие в документах, представленных на регистрацию, указания на конкретные элементы адреса, в котором будет размещаться соответствующее юридическое лицо, не может свидетельствовать о представлении документов, отражающих действительный адрес юридического лица (смотрите, в частности, письмо Федеральной налоговой службы от 31.01.2014 N СА-4-14/1645, решение Федеральной налоговой службы от 07.11.2014 N 29-p).

Арбитражные суды, в свою очередь, также исходят из того, что для целей регистрации юридических лиц используется понятие места нахождения юридического лица (его постоянно действующего исполнительного органа) как четко определенного адреса в следующей последовательности: почтовый индекс, субъект РФ, район, город, населенный пункт, улица (проспект, переулок и т.д.), номер дома (владения), корпуса (строения) и квартиры (офиса). Поэтому в заявлении о государственной регистрации установленной формы, представляемом в регистрирующий орган, необходимо указывать именно такой полный адрес. В противном случае регистрирующий орган вправе отказать в регистрации ввиду представления недостоверных сведений (смотрите, например, постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.12.2017 N Ф05-19673/17 по делу N А41-15858/2017, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2016 N 11АП-8979/16, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2016 N 12АП-1879/16, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.02.2016 N Ф06-5185/15 по делу N А12-23134/2015, решение Арбитражного суда Волгоградской области от 11.03.2015 по делу N А12-1385/2015, оставленное без изменения постановлениемДвенадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2015 N 12АП-3924/15, решение Арбитражного суда Волгоградской области от 21.12.2015 по делу N А12-50153/2015, решение Арбитражного суда Волгоградской области от 11.08.2015 по делу N А12-28639/2015).

В ряде из перечисленных случаев судами действительно было установлено, что в доме (корпусе и т.п.), указанном заявителем, располагается (зарегистрировано) несколько хозяйствующих субъектов и, соответственно, отсутствие в заявлении сведений о номере конкретного помещения (офиса), в котором должен располагаться исполнительный орган юридического лица - заявителя, затруднит осуществление с ним связи. Однако и в этих случаях указанное обстоятельство приводится судами среди прочих, что не позволяет отнести его к определяющим. Примеров в судебной практике, когда заявителю бы принадлежало соответствующее здание (строение) целиком, нам обнаружить не удалось.

Таким образом, на сегодняшний день позиция регистрирующего органа, поддерживаемая и арбитражными судами, сводится к тому, что в заявлениях по формам, установленным Приказом N ММВ-7-6/25@, должен указываться именно полный детальный адрес, включающий, в частности, и такой элемент, как офис (помещение, квартира и т.п.).

К сведению:

Согласно разъяснениям, приведенным в п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61, изменение сведений ЕГРЮЛ в части адреса юридического лица в рамках его места нахождения, указанного в учредительных документах, не требует внесения изменений в учредительные документы независимо от того, был ли в них ранее указан такой адрес, если только иное прямо не предусмотрено учредительными документами юридического лица. Руководствуясь указанной позицией, арбитражные суды считают возможным внесение в ЕГРЮЛ уточненных сведений в отношении адреса ООО и без внесения указанных сведений в его устав (смотрите, к примеру, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.09.2016 N Ф09-8748/16 по делу N А50-24961/2015). Аналогичные разъяснения были даны и в п. 14.2.05.58 письма ФНС России от 31.01.2014 N СА-4-14/1645.

Однако на сегодняшний день в правоприменительной практике получил распространение и иной подход, согласно которому если в учредительных документах юридического лица указано не только место его нахождения (наименование населенного пункта), но и адрес (включающий, к примеру, название улицы и номер дома), то при изменении такого конкретного адреса, помимо изменения сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, требуется внести изменения и в учредительные документы (смотрите, например, постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.10.2017 N Ф01-4319/17 по делу N А28-15389/2016 и от 03.10.2017 N Ф01-4318/17 по делу N А28-15390/2016, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2015 N 13АП-19344/15, информацию УФНС России по Владимирской области от 11.02.2014).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Габбасов Руслан

Ответ прошел контроль качества

31 мая 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

 

Сколько должно быть решений о прощении долга? Не возникнут ли проблемы с прощением сумм долга по договорам займа, заключенным им в качестве ИП?

Написать письмо Печать PDF

Единственный учредитель организации (физическое лицо) выдавал займы. Договоры займа заключались с ним как с физическим лицом, а также с ним как с ИП. Сейчас он принял решение простить эти суммы в полном размере.

Сколько должно быть решений о прощении долга? Не возникнут ли проблемы с прощением сумм долга по договорам займа, заключенным им в качестве ИП?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Заимодавец вправе самостоятельно определить, каким образом оформить решения о прощении долга: это могут быть как отдельные документы по каждому договору займа, так и один документ по всем договорам. Наличие или отсутствие в договорах упоминания о статусе индивидуального предпринимателя в данном случае значения не имеет.

Обоснование вывода:

ГК РФ не разделяет имущество (в том числе денежные средства) физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как индивидуальному предпринимателю (далее также - ИП). Регистрация физического лица в качестве предпринимателя не влечет обособления части имущества этого лица, поскольку факт государственной регистрации в качестве предпринимателя не означает возникновения нового субъекта с обособленным имуществом, а предпринимательская деятельность гражданина является деятельностью самого гражданина (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 26.08.2011 N 20-14/2/083177@).

В определении от 15.05.2001 N 88-О КС РФ, основываясь на п. 1 ст. 23, ст. 24, ст. 25 ГК РФ, выразил следующую правовую позицию: поскольку юридически имущество ИП, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности, он отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Иными словами, обязательства ИП, связанные с его предпринимательской деятельностью, не обособляются от его прочих обязательств как физического лица. Поэтому гражданин, зарегистрированный в качестве предпринимателя, продолжает под своим именем осуществлять права и исполнять обязанности, возникшие у него до такой регистрации, он также отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, приобретенным как до, так и после такой регистрации.

Гражданин, имея статус ИП, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод (п. 4 постановления КС РФ от 17.12.1996 N 20-П, постановления ФАС Центрального округа от 17.03.2010 N А62-7448/2009, ФАС Уральского округа от 27.02.2010 N Ф09-972/10-С2, ФАС Волго-Вятского округа от 18.08.2008 N А38-407/2008-4-53, письмо МНС России от 06.07.2004 N 04-3-01/398). И наоборот, граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не имеют обособленного имущества, предназначенного для осуществления предпринимательской деятельности (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 06.04.2011 N А15-1197/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.09.2010 N А74-1370/2010). Это касается любого имущества, принадлежащего лицу, зарегистрированному в качестве ИП (постановления ФАС Уральского округа от 29.03.2012 N Ф09-981/12 по делу N А76-11260/2011, от 10.06.2009 N Ф09-3754/09-С2, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2012 N Ф02-18/12по делу N А33-9549/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2010 по делу N А70-13094/2005, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2012 N 18АП-5812/12 и другие).

Следовательно, денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности, принадлежат индивидуальному предпринимателю как гражданину и он вправе распоряжаться ими по своему усмотрению (ст.ст. 128, 209 ГК РФ). Аналогично ИП может использовать в предпринимательской деятельности денежные средства, принадлежащие ему как физическому лицу, при этом не имеет значения, за счет каких источников получены данные денежные средства.

Таким образом, все упомянутые в вопросе договоры займа заключены одним и тем же лицом. Соответственно, и прощение долга по всем договорам осуществляется одним и тем же лицом. Наличие или отсутствие в договоре указания на то, что лицо действует в качестве ИП, правового значения в данном случае не имеет. При этом заимодавец вправе самостоятельно определить, каким образом оформить сделки прощения долга: это могут быть как отдельные решения (или соглашения) по каждому договору займа, так и один документ по всем договорам. В последнем случае для удобства документооборота рекомендуется указать реквизиты всех договоров, по которым осуществляется прощение долга.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Барсегян Артем

Ответ прошел контроль качества

12 декабря 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

 

Может ли гражданин осуществлять полномочия генерального директора?

Написать письмо Печать PDF

Произошла смена генерального директора ООО. Налоговый орган отказал во внесении сведений о директоре на основании пп. "ф" п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ. Ранее этот кандидат на пост генерального директора был учредителем юридического лица, которое исключили из ЕГРЮЛ.

Этот же гражданин занимает должность генерального директора в другом действующем крупном юридическом лице.

Может ли гражданин осуществлять полномочия генерального директора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Приведенные обстоятельства не являются основанием для прекращения полномочий генерального директора, сведения о которых уже содержатся в ЕГРЮЛ.

Обоснование вывода:

В соответствии с пп. "ф" п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" при наличии приведенных в этом подпункте обстоятельств регистрирующий орган отказывает во включении в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), в частности, сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе генеральном директоре общества с ограниченной ответственностью).

Иными словами, указанное в вопросе обстоятельство препятствует внесению в ЕГРЮЛ сведений о том, что соответствующее физическое лицо осуществляет полномочия генерального директора какого-либо юридического лица. Вместе с тем ни одной нормой вышеуказанного закона не предусмотрено, что указанное в вопросе обстоятельство лишает соответствующее физическое лицо права осуществлять полномочия единоличного исполнительного органа в отношении тех юридических лиц, руководителем которых он уже является, а также что наступление таких обстоятельств влечет исключение из ЕГРЮЛ сведений об этом гражданине как лице, осуществляющем полномочия единоличного исполнительного органа таких юридических лиц.

Поэтому в рассматриваемой ситуации упомянутое в вопросе лицо сохраняет полномочия руководителя иных юридических лиц. Правоприменительной практики, где бы рассматривалась непосредственно аналогичная ситуация, мы не обнаружили.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Котыло Игорь

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Александров Алексей

 

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

 

Каков порядок учета предпринимателем расходов на содержание автомобиля (ГСМ, запасные части и прочее)?

Написать письмо Печать PDF

Индивидуальный предприниматель в процессе своей деятельности использует легковой автомобиль, оформленный на супруга. ИП применяет УСН, автомобиль был приобретен после вступления в брак. Каков порядок учета предпринимателем расходов на содержание автомобиля (ГСМ, запасные части и прочее)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для признания расходов на содержание автомобиля в целях налогообложения ИП не требуется обязательного наличия договора аренды, заключенного с супругом, либо иного разрешения супруга.
Признание ИП в составе расходов сумм компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля сопряжено с налоговыми рисками.

Обоснование вывода:
Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (п. 1 ст. 34 СК РФ).
Таким образом, автомобиль, приобретенный одним из супругов во время брака, является совместной собственностью обоих супругов.
Владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов (п. 1 ст. 35 СК РФ).
Для заключения одним из супругов сделки по распоряжению имуществом, права на которое подлежат государственной регистрации, сделки, для которой законом установлена обязательная нотариальная форма, или сделки, подлежащей обязательной государственной регистрации, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга (п. 3 ст. 35 СК РФ).
Поскольку положения п. 3 ст. 35 СК РФ на анализируемую ситуацию не распространяются, полагаем, что обязательного наличия какого-либо разрешения одного из супругов на использование автомобиля в предпринимательской деятельности другим супругом не требуется.
При определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие УСН, уменьшают полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Так, согласно пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе уменьшить полученный доход на расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.
В письмах Минфина России от 26.01.2007 N 03-11-04/2/19, от 01.02.2006 N 03-11-04/2/24 разъясняется, что налогоплательщик вправе учесть в целях налогообложения расходы на ГСМ и иные расходы на содержание автомобиля, если по условиям договором аренды все расходы по содержанию автомобиля несет арендатор.
В свою очередь, в письме УФНС России по г. Москве от 31.03.2006 N 18-11/3/25186 говорится, что в целях признания расходов на содержание транспорта он должен принадлежать организации или на праве собственности, или использоваться на основании договора аренды.
Так как в рассматриваемом случае автомобиль принадлежит физическом лицу (а значит, и ИП*(1)) на праве общей совместной собственности, можно сделать вывод, что наличие договора аренды необязательно для признания расходов на содержание автомобиля.
Из писем ФНС России от 22.11.2010 N ШС-37-3/15988@, УФНС России по г. Москве от 31.03.2006 N 18-11/3/25186 следует, что налогоплательщики вправе учесть в составе расходов на содержание служебного транспорта затраты, связанные с приобретением ГСМ, при наличии оформленных согласно законодательству РФ документов, подтверждающих использование автомобиля в производственных (служебных) целях. По мнению чиновников, такими документами могут быть, например, договоры с поставщиками (покупателями, заказчиками), путевые листы, акты о показаниях спидометров и т.д.
Учитывая изложенное, считаем, что ИП вправе при наличии соответствующих документов учесть в целях налогообложения расходы на содержание автомобиля (ГСМ, запасные части и пр.) и без заключенного с супругом договора аренды автомобиля.
Косвенно в пользу нашего мнения свидетельствует постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.12.2016 по делу N А27-26167/2015. В нем в подобной ситуации судьи поддержали позицию налогового органа, отказавшего ИП в признании расходов на приобретение ГСМ и запчастей, не по причине отсутствия договора аренды, а по причине непредставления предпринимателем документов, подтверждающих фактический расход топлива и производственный характер маршрута следования.
Вместе с тем мы полагаем, что в целях избежания налоговых рисков не будет лишним наличие нотариально заверенного согласия другого супруга на использование автомобиля.
НК РФ не устанавливает каких-либо норм расхода ГСМ. При этом представители финансового ведомства считают возможным ориентироваться на Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р (смотрите, например, письма Минфина России от 27.01.14 N 03-03-06/1/2875 и от 17.11.2011 N 03-11-11/288).
Также следует учитывать, что имеются существенные налоговые риски в случае признания в расходах сумм компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.
Наша позиция основана на буквальном прочтении ст. 188 ТК РФ, которая предусматривает, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.
В вашем же случае предприниматель использует своё собственное имущество, то есть в случае выплаты компенсации ИП будет выплачивать ее сам себе.
Разъяснений уполномоченных органов применительно к вашей ситуации нами не обнаружено.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Гражданское законодательство РФ не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как ИП (постановление КС РФ от 17.12.1996 N 20-П).

 

 

 


Страница 1 из 51
Центр поддержки предпринимательства Республики Мордовия

 

Бизнес Мордовии

Если у Вас есть новости, Вы можете прислать их нам на bm@binkrm.ru

Опора России

Бизнес-навигатор МСП

Яндекс цитирования

    -
    +
    12