Судебная практика


Для перехода на УСН преобразованная организация должна подать уведомление

Написать письмо Печать PDF

После реорганизации в форме преобразования правопреемник не может автоматически получить право на применение УСН, которым обладал его предшественник. Перейти на «упрощенку» можно только после подачи в инспекцию соответствующего уведомления. Об этом напомнил Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 22.09.17 №А10-6543/2016.

Суть спора

До реорганизации в форме преобразования (изменение организационно-правовой формы) организация применяла упрощенную систему налогообложения. Правопреемник решил, что к нему, наряду с другими правами, переходит право реорганизованного юридического лица на применение УСН.

Однако в инспекции заявили, что применять «упрощенку» можно только после подачи уведомления о переходе на этот спецрежим. Его нужно успеть подать не позднее 30 календарных дней со дня постановки на учет вновь созданной организации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В данном случае уведомление представлено не было, поэтому реорганизованная организация должна подать отчетность в рамках ОСНО. Так как соответствующие декларации представлены не были, ИФНС заблокировала банковский счет налогоплательщика.

Организация обратилась в суд. По мнению налогоплательщика, волеизъявление на применение спецрежима он подтвердил тем, что представлял декларации по УСН и уплачивал единый «упрощенный» налог. Соответственно, ИФНС неправомерно приостановила операции по счетам за непредставление деклараций, подаваемых при ОСНО.

Решение суда

Суды трех инстанций признали позицию налогоплательщика ошибочной, указав на следующее. Вновь созданная организация может применять УСН только после подачи в инспекцию соответствующего уведомления. Применение «упрощенки» не зависит от способа создания юридического лица. В рассмотренной ситуации уведомление представлено не было. Таким образом, организация могла перейти на спецрежим не ранее начала следующего года, представив соответствующее уведомление, а до тех пор должна была отчитываться по общей системе налогообложения.

Источник: Бухгалтерия Онлайн
 

Наличие у покупателя статуса ИП подтверждает договор поставки в целях ЕНВД

Написать письмо Печать PDF

Предприниматель занимался розничной торговлей сантехническими товарами и принадлежностями через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, применяя ЕНВД.

По результатам выездной проверки ИФНС, установив, что товар продавался юрлицам и предпринимателям, признала договоры розничной торговли договорами поставки, выручка от реализации по которым подлежит обложению по УСН (предприниматель, в том числе, применял и УСН).

ИП обратился в суд, поясняя, что занимается розничной торговлей более 20 лет, при этом инспекция к нему каких-либо претензий на протяжении длительного времени не предъявляла. Он не может проконтролировать покупателя, если товар приобретается небольшими партиями, используется покупателем как для личных нужд, так и в предпринимательских целях. Законодательством не связано право на розничную продажу со статусом покупателя товара (физлица, юрлица, предприниматели).

Суды трех инстанций (дело № А71-13991/2016) признали законным решение инспекции, указав на ряд признаков, которые свидетельствуют о договоре поставки товара. Это длительность взаимоотношений покупателя с продавцами, наличие существенных условий (наименование и количество товара), обязанность приемки товара в момент передачи, извещение продавца об обнаруженных недостатках (дефектах), претензионный порядок урегулирования споров.

К тому же, кассация (Ф09-5373/2017 от 25.09.2017) отметила: "указание в спорных договорах на наличие у покупателя статуса индивидуального предпринимателя … свидетельствует об отношениях поставки, поскольку такое указание освобождает налогоплательщика от необходимости доказывания приобретения покупателем товара в рамках предпринимательской деятельности и утрату им прав на применение законодательства о защите прав потребителей".

Суды отметили, что налогоплательщиком выставлялись счета, товарные накладные и счета-фактуры.

Источник: Audit-it.ru
 

Суды: правопреемство при преобразовании не распространяется на применение УСН

Написать письмо Печать PDF

ООО создано путем реорганизации ЗАО и зарегистрировано в октябре 2014 года. В марте 2015 года компанией представлена декларация по УСН за 2014 год.

В декабре 2015 года инспекция письмом уведомила фирму о неправомерности применения УСН, поскольку не было подано заявление о переходе на УСН, и необходимости представления отчетности по общему режиму. В ответ компания пояснила, что создана путем преобразования из ЗАО, которое ранее в установленном законом порядке применяло УСН.

В марте 2016 года инспекция направила новое письмо фирме, разъяснив, что переход на УСН не зависит от способа создания юрлица, и ей необходимо подать заявление. Несмотря на это, компания представила декларацию по УСН за 2015 год. В июне 2016 года инспекция указала на необходимость подачи деклараций по общей системе налогообложения, а затем заблокировала счета налогоплательщика в банке.

Компания полагает, что имеет право на применение УСН, будучи правопреемником реорганизованного ЗАО, применявшего УСН. Законодательством не предусмотрена обязанность подачи заявления о применении УСН при реорганизации юрлица. Кроме того, компанией представлены декларации по УСН, уплачен налог, то есть подтверждено волеизъявление на применение УСН.

Суды трех инстанций (дело № А10-6543/2016) признали законным решение инспекции, указав на статью 346.13 НК - вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Иных правил перехода новой фирмы на УСН не предусмотрено. Положения статьи 50 НК предусматривают правопреемство в отношении налоговых платежей за реорганизованное лицо, но не устанавливают возможности перехода в порядке правопреемства к вновь возникшему юрлицу выбранного ранее режима налогообложения.

В решении кассации (Ф02-4683/2017 от 22.09.2017) указано: «законодательством о налогах и сборах не предусмотрен переход к созданному в результате реорганизации юридическому лицу права на применение УСН в результате универсального правопреемства без подачи в общеустановленном порядке заявления о применении указанного специального налогового режима».

Ранее суды придерживались такой же позиции.

Источник: Audit-it.ru
 

ИФНС вправе проводить выездные проверки за период до регистрации в качестве ИП

Написать письмо Печать PDF

Предприниматель зарегистрирован в налоговом органе с 24 февраля 2016 года. В июне 2016 года инспекция вынесла решение о проведении выездной проверки за 2013-2015 годы и направила требование о представлении документов.

Предприниматель обратился в суд, ссылаясь на отсутствие оснований для проведения выездной проверки за период до его регистрации в качестве ИП.

Суды трех инстанций (дело № А54-3982/2016) признали законным решение инспекции, разъяснив, что, занимаясь предпринимательской деятельностью с нарушением требований законодательства – без регистрации ИП, физлицо не вправе ссылаться на то, что не является предпринимателем (пункт 2 статьи 11 НК). Таким образом, отсутствие госрегистрации не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской.

Установлено, что в 2013-2015 годах истец сдавал в аренду нежилые помещения ряду фирм и предпринимателей - вел деятельность, направленную на получение дохода.

В решении кассации (Ф10-3310/2017 от 04.09.2017) указано: «налоговые органы вправе проводить выездные проверки соблюдения законодательства о налогах и сборах налогоплательщиками, к числу которых ... отнесены, в том числе и физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, но фактически осуществляющие предпринимательскую деятельность».

Источник: Audit-it.ru
 

Суды не против отнесения к ЕНВД деятельности по доставке собственного товара

Написать письмо Печать PDF

Предприниматель применял две системы налогообложения ЕНВД (в отношении услуг по перевозке грузов) и УСН (в отношении остальных видов деятельности) и поставлял лесоматериалы в адрес АО. Согласно контракту расходы по доставке лесоматериалов несет покупатель, а право собственности на товар переходит в момент приемки лесоматериалов покупателем на собственном складе.

Дополнительными соглашениями к контракту стороны определили, что товары доставляются автотранспортом поставщика, заключен договор на доставку товара. Таким образом, стоимость товара была указана в товарных накладных, а стоимость автоперевозки лесопродукции – в актах на выполнение работ-услуг. Полученные доходы от продажи товара предприниматель учитывал при исчислении налога по УСН, а доход от доставки относил к деятельности на ЕНВД.

По результатам камеральной проверки инспекция доначислила налог по УСН, пени и штраф, указав, что перевозка поставляемых товаров не может быть отнесена к самостоятельному виду деятельности, соответственно, доходы от реализации услуг перевозки следовало учитывать при УСН.

Суд первой инстанции (дело № А13-11474/2016) отменил решение инспекции, указав, что оказание услуг по доставке товара является самостоятельным видом деятельности и подлежит обложению ЕНВД.

Апелляция признала решение инспекции законным.

Кассация (Ф07-8767/2017 от 22.09.2017) оставила в силе решение суда первой инстанции, указав, что налогоплательщиком и его контрагентом были заключены отдельные договоры на поставку лесоматериалов и их перевозку, при этом велся раздельный учет хозопераций по данным договорам. В контракте на поставку лесоматериалов стоимость доставки не включалась в стоимость товара. То обстоятельство, что перевозился принадлежащий продавцу товар, в данном случае не имеет значения, отметил суд.

Источник: Audit-it.ru
 


Страница 1 из 51
Центр поддержки предпринимательства Республики Мордовия

 

Бизнес Мордовии

Если у Вас есть новости, Вы можете прислать их нам на bm@binkrm.ru

Опора России

Бизнес-навигатор МСП

Яндекс цитирования

    -
    +
    12


    Учредитель, издатель, редакция
    информационного агентства:
    ГКУ "Бизнес-инкубатор
    Республики Мордовия"
    Адрес: 430005, г. Саранск,ул. Московская,
    д. 14, тел. (8342) 24-85-59,
    http: bm.binkrm.ru
    E-mail: biznes@binkrm.ru
    Свидетельство о регистрации СМИ:
    ИА № ТУ 13 - 0010 выдано 10.03.2009
    Управлением Федеральной службы
    по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций
    по Республике Мордовия.
    Главный редактор: Салмов А.Н.,
    E-mail: biznes@binkrm.ru
    Отдел новостей:
    тел. (8342) 24-94-35

    Условия использования материалов ИА "Бизнес Мордовии" и размещение рекламы

    Возрастной рейтинг: 12+