НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ
Что такое налоговая льгота
Налоговые льготы и основания для их использования являются необязательными элементами налогообложения, о которых сказано в ст. 56 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ). Налоговые льготы - это предусмотренные законодательством для отдельных категорий налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими лицами, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
Нормы, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера (п. 1 ст. 56 НК РФ).
Так, льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются либо НК РФ и (или) соответствующими законами Республики Мордовии о налогах и сборах.
Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Республики Мордовия.
Льготы по ЕСН
К наиболее часто уплачиваемым налогоплательщиками налогам относится единый социальный налог (ЕСН), порядок и условия предоставления льгот по которому предусмотрены гл.24 НК РФ.
В частности, ст.239 НК РФ предусматривает, что от уплаты ЕСН освобождаются:
1) организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;
2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;
3) налогоплательщики, относящиеся к нескольким категориям налогоплательщиков, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.
Льготы по налогу на имущество
Налог на имущество также относится к наиболее часто уплачиваемым видам налогов. Льготы по нему установлены Законом Республики Мордовия от 27 ноября 2003 г. № 54-З «О налоге на имущество организаций» (с посл. изм. от 12 марта 2009 г.). Так, в соответствии со ст.3 данного закона от уплаты налога на имущество организаций освобождаются:
-организации, выполняющие разработку и реализацию инновационных проектов и финансируемые из республиканского и местных бюджетов Республики Мордовия;
-организации, реализующие в соответствии с Законом Республики Мордовия от 20 февраля 2006 года № 6-3 «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Республике Мордовия» приоритетные инвестиционные проекты Республики Мордовия, - в отношении основных средств, созданных и (или) приобретенных (в том числе поступающих в виде вклада в уставный (складочный) капитал) в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта, за исключением основных средств, ранее учтенных на территории Республики Мордовия, на период окупаемости приоритетного инвестиционного проекта, но не более чем на пять лет с даты включения организации в Перечень приоритетных инвестиционных проектов Республики Мордовия;
- организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности производство пивоваренной продукции;
- организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности проектирование, разработку технической документации и производство вагонов различного назначения и другого подвижного состава, комплектующих узлов, оборудования и материалов для их изготовления, если данный вид деятельности составляет не менее 70 %в общем объеме работ;
-организации в отношении имущества, принятого на баланс в отчетном году в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета при условии приобретения его за плату (в том числе изготовленного или сооруженного самой организацией либо сторонними организациями по договору).
- организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности лизинг и сдачу в аренду вагонов, подвижного состава и основных средств для их производства, если данный вид деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме работ;
-организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности авиационные перевозки;
-организации, осуществляющие функции государственного заказчика по строительству газовых и водопроводных сетей, в отношении имущества, подлежащего передаче в государственную собственность Республики Мордовия;
-организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности железнодорожные перевозки, в отношении объектов пассажирского комплекса, расположенных на территории Республики Мордовия;
-организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности производство, переработку, хранение сельскохозяйственной продукции, выращивание, лов и переработку рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 % от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
-религиозные объединения;
-организации, подпадающие под действие Закона Республики Мордовия «Об условиях эффективного использования социально-экономического потенциала Республики Мордовия»;
-организации, осуществляющие функции государственного заказчика по проектированию, строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных дорог общего пользования межмуниципального значения и искусственных сооружений на них в отношении автомобильных дорог общего пользования межмуниципального значения и искусственных сооружений на них, а также имущества, приобретенного за счет средств республиканского бюджета Республики Мордовия;
-организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования и искусственных сооружений на них в границах и между населенными пунктами Республики Мордовия;
-организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры республиканского и местного значения в установленном законодательством Республики Мордовия порядке.
-организации в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, объектов внешнего благоустройства, специального автотранспорта, используемого в коммунальном обслуживании населения и в ликвидации аварий на электросетях, на тепловых, водопроводных и канализационных магистралях;
-научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, расположенные на территории Республики Мордовия, - в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности;
-товарищества собственников жилья;
-организации в отношении имущества, входящего в состав государственной (муниципальной) казны;
-организации в отношении законсервированного имущества, предназначенного для производства продукции и (или) выполнения работ, суммарная остаточная стоимость которого составляет не менее двух миллионов рублей. Основанием применения налоговой льготы является принятие приказа руководителя организации, содержащего перечень, стоимость имущества, подлежащего консервации, и срок, в течение которого имущество будет находиться в состоянии консервации. Налоговая льгота предоставляется посредством исключения из налоговой базы стоимости законсервированного имущества.
Обязательные условия предоставления льгот по уплате данного налога, предусмотрены ч.2 ст.3 данного закона.
Льготы по транспортному налогу
Многие организации, имеют на своем балансе транспортные средства, и у них закономерно возникает вопрос о том, могут ли они претендовать на освобождение от уплаты транспортного налога. Льготы, предусматривающие освобождение от транспортного налога установлены в Законе Республики Мордовия от 17 октября 2002 г. № 46-З «О транспортном налоге» (с посл. изм. от 27 ноября 2008 г.). К сожалению, подавляющее большинство налогоплательщиков не может претендовать на освобождение от уплаты данного налога. Так как, в соответствии со ст.4 закона от уплаты налога освобождаются довольно узкая часть юридических лиц, имеющих транспортные средства. В частности, это
1) организации, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских перевозок, - на автобусы (кроме такси), находящиеся в их собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении;
2) организации - по имеющимся в собственности или хозяйственном ведении автомобилям, специально оборудованным и предназначенным для тушения пожаров;
3) организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности авиационные перевозки, - по транспортным средствам, находящимся в их собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении;
4) организации в отношении транспортных средств, входящих в состав государственной (муниципальной) казны.
Льготы по налогу на прибыль
Существует также ряд льгот, предусмотренных Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций».
Льготы по уплате налога на прибыль организаций и освобождение от уплаты по налогу на имущество организаций предусмотрены в ст.3 Закона Республики Мордовия от 9 марта 1999 г. № 9-З «Об условиях эффективного использования социально-экономического потенциала Республики Мордовия» (с посл. изм. от 18 декабря 2008 г.)
В заключении хотелось бы отметить, что использование налоговой льготы – это право, а отнюдь не обязанность налогоплательщика. Этот вывод проистекает из анализа положений п.2 ст.56 НК РФ, гласящих: «Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ».
P.S.: Уважаемые пользователи сайта! Если Вас заинтересовала данная статья и возникли вопросы по поводы применения льгот по другим налогам, установленным на территории Республики Мордовия, обращайтесь с возникшими вопросами. Администрация сайта с учетам Ваших пожеланий разместит консультации специалистов налоговых органов по вопросам применения льгот по конкретному налогу.
